探讨酒类生产企业涉税账务处理等.docVIP

　　探讨酒类生产企业涉税账务处理等 酒类生产企业涉税账务处理等论文导读：本论文是一篇关于酒类生产企业涉税账务处理等的优秀论文范文,对正在写有关于万元论文的写有一定的参考和指导作用,×20％)　　贷：应交税费——应交消费税144000　　8酒厂将从小规模纳税人购进的果酒5万元发给职工做福利，假设没有取得增值税专用 ，将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税 上注明的价款为10万元，税金为1.7万元，酒厂开具的增值税 上注明的价款为11万元，税金为1.87万元银行存款1.17万元，收到自产白酒的成本价为 酒类生产企业涉税账务处理 　　 　　请问生产酒的企业如何做账及涉及的税如何计算?(湖南省孙晓敏) 　　★在线专家： 　　酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点，给实务操作带来了许多困难，现结合案例做一简要分析。 　　[案例]宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务： 　　1　进口某外国品牌啤酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，啤酒的关税税率为15％，啤酒的消费税税额为220元/吨。 　　剖析：关税完税价格=400×2000＝800000(元) 　　应纳关税=800000×18％=120000(元) 　　应纳消费税=400×220＝88000(元) 　　应纳增值税=(800000+120000+88000)×17％＝171560(元) 　　请注意：进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。 　　会计处理： 　　由于进口货物在海关交税，与提贷联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提贷后交税时，可以通过“应交税费”账户。假设上述货款及相关税费已用银行存折支付。 　　借：原材料/库存商品　1008000 　　应交税费——应交增值税(进项税额)171560 　　贷：银行存款　1179560 　　2　从农业生产者手中收购粮食50万斤，收购凭证上注明收购金额20万元，运费 上列明：支付运输费用1万元，装卸费0.4万元，运输途中管理不善损失2000斤。 　　剖析：可以抵扣的进项税额=(200000×13％+10000×7％)×(500000－2000)÷500000＝26593.2(元) 　　粮食的采购成本＝200000+10000+4000－26595.2=187406.80(元) 　　酒厂向农业生产者收购粮食，可以按照买价和13％的扣除率计算进项税额，所支付的运费可以依7％的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。途中的非正酒类生产企业涉税账务处理等论文资料由.提供,地址.常损失造成了增值税链条的中断，其进项税不得抵扣。 　　会计处理： 　　借：原材料　187406.80 　　应交税费——应交增值税(进项税额)26593.20 　　贷：银行存款　214000 　　3　领用上述粮食发往外地加工成粮食白酒50吨，对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用 ，受托方无同类产品售价。 　　剖析：(1)可以抵扣的进项税额＝(50000+20000)×17％=11900(元) 　　(2)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2009年1月1日起，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)＝(187406.80+50000+20000+50×2000×0.50)÷(1－20％)=384258.50(元) 　　代收代缴消费税＝384258.50×20％+50×2000×0.50＝126851.70(元) 　　(3)根据消费税相关细则规定，委托加工收回的11类应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以抵扣已纳消费税，但是粮食白酒不属于可以抵扣的应税消费品之列，所以，无论委托加工收回的粮食白酒是直接销售，还是连续生产应税消费品，其在委托加工环节缴纳的消费税应直接计入委托加工成本中，不可以抵扣消费税。 　　(4)会计处理： 　　借：委托加工物资　198851.70(加工费70000+消费税126881.70) 　　应交税费——应交增值税(进项税额)　11900 　　贷：银行存款　208751.70 　　4　将以上委托加工收回的白酒其中的20吨，在委托加工组成计税价格上加价10％对外销售(不含增值税)，款已收到。 　　剖析：消费税是单一环节征税，在应税消费品的生产、委托加工、进口和零售(金银首饰)环节缴纳。以