中文译文的质量及其与原文的一致性由译者负责原文和译文如有分歧.pdfVIP

中文译文的质量及其与原文的一致性由译者负责。原文和译文如有分歧，以原文 为准。 英文原作由 OECD 出版， 标题如下： Policy Brief, 2015 BEPS Deliverable /ctp/policy-brief-beps-2015.pdf © 国家税务总局2015 中文版 1 税基侵蚀和利润转移（BEPS）  BEPS 项目于 2015 年 10 月发布了 15 项最终成果，距 2013 年项 目启动时隔两 年，标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。  BEPS 各项措施的总体目标，是堵塞国际税收规则漏洞，防止跨国企业以合法 方式通过人为筹划向低税或无税地区转移利润。  经济合作与发展组织 (OECD)及二十国集团(G20)成员国以平等身份共同参与 制定 BEPS 各项措施，发展中国家及地区性税收组织也广泛参与了这一进程。  当前的工作重心转向制定一个监督、推进各项措施实施的包容性框架，并邀 请所有感兴趣的国家和税收管辖区以平等身份参与其中。 关注的问题 全球化为跨国企业大幅度地减少纳税提供了机遇。利用合法手段使应税利润 消失，或通过税收筹划将利润转移到低税或无税地区，这就是所谓的税基侵蚀和 利润转移（BEPS）。 国际税收规则并不能总是与经济发展同步，而全球化则提高了国家间通过合 作保护税收主权的需求。OECD 和 G20 成员国一致认为有必要通过多边合作完善 税收规则，OECD/G20 BEPS 项目由此应运而生，其宗旨是要确保跨国企业就其利 润向经济活动发生地和价值创造地申报纳税。 OECD 相关的税收工作一向以消除双重征税为目标。然而，一个旨在消除双 重征税的国际税收体系，在其同时可能引致双重不征税的情况下，则是不可持续 的。在这个基本原则的推动和引领下，OECD 和 G20 国家合作启动了这一规模宏 大的 BEPS 项目。 BEPS 项目的重要性 据保守估算，BEPS 带来的财政损失每年高达 1000-2400 亿美元，占全球企 业所得税总额的 4%-10%。鉴于发展中国家财政收入更加倚赖于此类税收，因此， 以其在GDP 中的占比估算，这些国家所受到的影响更大。 BEPS 影响每一个人。BEPS 减少税收收入，提高了遵从成本，因而不利于政 府；BEPS 损害人民利益，这是因为如果跨国企业少纳税或不纳税，个体纳税人 就要承担更多税负；但最终企业也将深受其害：跨国企业会面临严重的信誉危机， 2 国内企业也会在国际竞争中处于不平等地位。 BEPS 问题破坏了税收系统的公正性，也降低了人民对政府的信任度。因此， BEPS 行动计划旨在重建人民的信任，保证公平竞争，同时保持消除双重征税的 能力。 BEPS 行动计划的影响 BEPS 各项措施在全面实施之前，其影响即已显现。一些大型跨国企业宣布 对其税收架构作出重要调整，表明纳税人的行为已经有了变化。各项措施一旦全 面实施，将提升跨境税收规则的一致性，强化对经济实质的要求，同时也将确保 税收透明度和确定性的提高。 提升一致性： 目前，BEPS 项目已经制定了（税收协定）范本规则，并确定 了最佳实践，确保在国内政策设计中纳入对跨境交易的考量。范本规则可消除利 用国内税法差异使所得规避纳税的混合错配安排；相关措施还包括：构建有效的 受控外国企业税制的几个关键要素；制订利息扣除方面的通用方法；有关强制性 披露制度的最佳实践。最后，相关工作还将确保企业与政府处于平等地位，消除 或修订存在有害因素的优惠税制规定，以及交换有关具体裁定方面的信息。 强化实质性要求：转让定价规则已经得到更新，确保其结果与实际经济活 动相符；鉴于知识产权定价的困难，有关难以估值无形资产如商标和专利等的定 价方法也已经制定出来。在产品交易和低附加值服务方面，则已经设计了简易化 机制，这两个领域与发展中国家尤其相关。在协定滥用方面，各国已同意实施一 项最低标准，以确保协定优惠仅给予那些合适的对象。最后，常设机构定义（设 定非居民征税的门槛标准）也经过修订，以更好反映商业实情，阻止大量发生的 筹划和避税行为。 保障税收透明度和