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第四章 货币资金 第一节 现金 现金是流动性最强的一种货币性资产。 现金指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。 一、现金管理 （一）现金的使用范围 1.支付给个人 2.转账结算起点以下 3.银行确定需支付现金的其他支出 不属于上述规定范围的款项收支应通过银行办理转账结算。 （二）库存现金的限额 1.库存现金的限额由开户单位提出申请，由开户银行审查核定 2.库存现金限额 根据企业 3~5 天的日常零星开支所需现金确定。 特殊情况最多不超过 15 天。 （三）现金日常收支的内部控制 二、 现金的核算 （一） 现金的序时核算 （二） 现金的总分类核算 1.设置 “库存现金”账户 2.现金收入的账务处理 3.现金支出的账务处理 三、备用金的核算 （一）备用金的概念 （二）设置账户 “其他应收款”或 “备用金” （三）管理制度 1.定额管理 （1）拨付备用金 （2 ）定期报销 2.非定额管理 （1）预支款项 （2 ）实际报销 第二节 银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 一、银行存款的管理 1.银行存款账户开立 遵守中国人民银行制定的 《人民币银行结算账户管理办法》的各项规定。 2.银行存款账户分类 3.银行结算纪律 4.银行存款的管理 二、银行支付结算办法的种类及其账务处理 （一）支付结算的概念 （二）支付结算的方式 1 1.银行汇票 2.银行本票 3.支票 4.商业汇票 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付 8.信用卡 9.信用证 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的概述 （一）其他货币资金的概念 （二）其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算 （一）外埠存款的核算 1.外埠存款的概念 2.外埠存款的核算 （1）企业将款项汇往外地开立采购专户 （2 ）发生采购支出 （3 ）多余的外埠存款转回 （二）银行汇票、本票的的核算 1.企业在申请办理银行汇票、本票，按规定应交存银行的款项 2.企业使用银行汇票购料结算 3.如果银行汇票票面金额大于实际交易金额，在收到银行转来的多余款收账通知时 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 （三）信用卡存款的核算 信用卡存款是指采用信用卡结算方式的企业为签发信用卡而存入银行的信用卡账户的 款项。 （四）信用证保证金存款的核算 （五）存出投资款的核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 2 第五章 应收及预付款项 第一节 应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据概念 （二）应收票据分类 1.按承兑人不同分类 （1）商业承兑汇票 （2 ）银行承兑汇票 2.按是否计息分类 （1）不带息票据 （2 ）带息票据 （三）应收票据的计量 二、应收票据核算 （一）设置 “应收票据”账户 （二）应收票据的核算 1.收到商业汇票时 （1）债务人抵偿前欠货款 （2 ）销售货物 2.票据到期收回时 3.票据到期无法收回时 （三）应收票据转让 第二节 应收账款 一、应收账款概述 （一）应收账款概念 包括：应收货款、增值