小规模纳税人与一般增值税纳税人报税区别专用课件.ppt

* * 增值税一般纳税人与小规模纳税人报税区别 一. 增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别 二.增值税一般纳税人小规模纳税人操作申报程序 认定的区别: 小规模纳税人 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元(含)以下的. 2.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元(含)以下的.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性单位,不经常发生应税行为的企业,可自行选择是否按小规模纳税人. 增值税一般纳税人 1. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额标准由180万元降低为80万元.（年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元（不含本数，下同）的；其他增值税小规模纳税人年应税销售额超过80万元的，均应该按照规定申请办理增值税一般纳税人认定. 认定区别 　２.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续.税务机关对其(非商贸企业)预计年应税销售额末超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人 　３.小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不使用增值税专用票.小规模工业企业（含修理修配）商业企业的征收率均为3％.并不得抵扣进项税额要全额进成本。小规模纳税人不具有增值税专用发票开具资格。须到税务局开具专票. 增值税率 　　　　一 基本税率 　　我国增值税的基本税率为17%。 　　1、纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%； 　　2、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%； 　　　　 二 低税率 　　我国增值税的低税率为13%.根据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物： 　　1、粮食、食用植物油。 　　粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的面粉（各种花式面粉除外）。 　　淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。 　　2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 　　 　　 税率区别 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜…… ５、农业产品：植物类　　动物类 　　 三 零税率 　　仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。 　　国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。不适用零税率的出口货物包括原油，柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖、新闻纸等。 　　零税率不等于免税，免税只是规定某一纳税环节的应纳税额等于零。实行零税率不但不必缴税，而且还可以退还以前纳税环节所纳的税，也就是说，零税率意味着出口退税。 四 销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据税率（17%、13%）计算增值税销项税额，对取得的进项税额依法准予从销项税额中抵扣，按照抵扣后的余额交纳。这样可以避免重复交税.一般纳税人除税法规定以外，具有增值税专用发票开票资格 征收率 　　适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 　　修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。小规模纳税人09年之前被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。 并不得抵扣进项税额要全额进成本。一般纳税人取得的进项发票可进行抵扣,这样可以避免重复交税 。 1．植物类 粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加 工后的粮食 切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆 制小吃食品不包括。 蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬 菜 等也属于本货物的征税范围。 烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。 茶叶包括各种毛茶。 园艺植物指可供食用的果实。 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。 药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。