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　　试论美国预算和财政管理改革的演进及对中国的启迪 美国预算和财政管理改革的演进及对中国的启迪论文导读：本论文是一篇关于美国预算和财政管理改革的演进及对中国的启迪的优秀论文范文,对正在写有关于预算论文的写有一定的参考和指导作用,财政管理改革的演进路线　　　　美国历史上第一个里程碑作用的预算制度改革可以追溯到1921年的《预算和会计法案》，这是第一个国家层面的行政预算。这意味着预算第一次作为一个独立的文件，以合理的格式、严格的程序和权力等级被提交，并受到立法机关和审计机关的审查。这一改革的主要目的是集中预算程序。　　尽管很难把某个单 摘要：一直以来，美国公共预算和财政管理的改革都是务实的、政治的、演进的，有时也不乏创新性。通过对美国公共预算和财政管理改革的历史进行回顾，可以得出一个理解公共预算和财政管理改革的理论框架，这将有助于理解美国现行预算和财政制度体系。这些改革经验对于包括中国在内的世界各国均具有一定的启迪和借鉴作用。 　　关键词：美国公共预算；预算改革；财政管理；中国公共预算 　　1005－0892(2011)09－0042－06 　　 　　公共预算和财政管理包含最重要的政府决策程序和机制。以美国的实践为例，在20世纪至21世纪的绝大部分时间里，美国都有着丰富的公共预算和财政管理历史。本文将提供美国历史上主要预算改革和重要的理论发展的一个时间序列梗概，并提出分析美国预算和财政管理的基本框架。美国预算和财政管理不仅有自己独特性的一面，而且也有和世界各国相一致的一面。另外，本文还将区分公共预算(如预算的分配)和公共财政管理(预算的执行和会计核算)以及财政政策(如税收和货币理由)。 　　本文主要分为五个部分：第一，回顾美国公共预算的一些基本原则和预算理论；第二，分析美国公共预算和财政管理改革的演进路线；第三，提出分析这些公共预算和财政管理改革的一个理论框架；第四，介绍美国预算改革的影响和有选择的财政管理改革情况；第五，运用上述理论框架，分析其对中国公共预算和财政管理改革的启迪。 　　 　　一、美国公共预算的指导原则与预算理论 　　 　　(一)公共预算的指导原则 　　美国公共预算的主要原则包括：(1) 原则。政府税收和支出必须得到选民的同意。(2)公平原则。在征收税收和实施财政支出时，必须平等地对待相同境况的人。(3)透明度原则。所有的财政管理活动和预算活动必须公开，并处于公众的审视之下。(4)正直原则。着眼于经济的长期增长，诚实管理并准确核算公共资金。(5)谨慎原则。确保财政投资资金风险的最小化。(6)负责原则。严密的立法监督和执法审计贯穿于预算和财政管理的全过程。在美国历史上，尽管这些原则也并不总是稳定地得到执行，但它们是指引美国财政管理方向的重要标志。 　　 　　(二)公共预算理论 　　一般预算理论可以提供预测能力，并帮助我们解释预算执行的结果，而公共预算理论致力于设计一种无论对理论研究者还是对实际工都有用的全面战略。 　　在美国，公共预算理论的发展总是滞后于实践。在20世纪之前，美国的财政预算管理没有明确的目标。在1912年，塔夫特委员会意识到国家预算的必要性。最初美国国会只是简单地对预算拨款法案进行表决。在1921年，《预算和会计法案》的通过标志着预算领域的重大改革，该法案规定总统负责起草国家预算。这些改革反映了财政管理制度的务实特点。伴随着美国的崛起，人们日益认识到按照国家发展的优先战略对政府支出制定良好预算的重要性，而不是像1921年之前那样，按照随意的国会程序来决定政府支出。 　　事实上，V.O.Key曾在他的文章中提及，他对缺乏预算理论来指导政府支出分配的担忧。而从根本上来说，1930年以后，对美国预算体系产生深远影响的主要是英国经济学家凯恩斯。美国的实用主义尽管主要是作为一种经济理论，但却被罗斯福总统信奉并用以指导美国经济走出可怕的大萧条，其实质是让政府在经济干预中发挥更积极的作用。在很多方面，美国的公共预算和财政体系涉及政府和自由市场的混合。但是，除了上述指导作用外，把实用主义看作是美国的财政预算理论是存在疑义的。 　　美国的一个重要预算理论是由依瑞·鲁宾提出的，他发现了对深思公共预算理论作用至关重要的几条理论主线。鲁宾提出了五个值得关注的理论范例。(1)新马克思主义理论。阶级利益决定了预算选择，从阶级利益的角度来理解预算及其结果。(2)公共选择理论。通过多数票规则和成本分担，实现个人效用的最大化。(3)渐进学派。考虑到历史上预算分配是由一系列利益集团的竞争和协商所决定的，在某一特定时期的预算变化(不论是积极的还是消极的)都是很小的。(4)等级制度理论。把预算决策看作是社会上层阶级对政治和社会利益作出反应的产物。(5)宏观一微观理论。这一理论是从战略高度来看待预算管理，认为预算管理是一种政策工具。