环境税的效应及税制优化.PDFVIP

收稿日期 收稿日期 收收稿稿日日期期：2012-3-8 环境税的效应及税制优化 唐钰蔚 （华东师范大学商学院 上海 200241） 摘要： 摘要： 摘摘要要：：环境税作为保护环境的一个重要政策工具，其在遏制污染、改善生态环境方面的作用已 经得到国际社会认可。影响环境税税收效应的两个主要因素是特定污染产品的需求弹性和排放污染物 的治理成本由于需求弹性较大的产品或者治理成本较低的污染物更加适合作为环境税的征税对象。由 于税收效应所导致的企业行为选择以及其对环境税征收目标实现结果的影响，环境税税收优惠政策不 应过多，政策设计应该充分体现政策导向，促进企业积极进行污染治理。 关键词 关键词 关关键键词词：环境税 税收效应 需求弹性 治理成本 优化设计 中图分类号 文献标识码 文章编号 中图分类号 文献标识码 文章编号 中中图图分分类类号号：F72 文文献献标标识识码码：A 文文章章编编号号：123（2012）02-055-04 近年来我国经济快速发展，但发展的同时也伴随着环境问题的日益严重，这必将阻碍社会、经济 的可持续发展。为了有效解决环境问题，目前国际上通常采用征收环境税来应对环境问题。2011年10 月20日发布的《国务院关于加强环境保护重点工作的意见》 指出，“积极推进环境税费改革，研究开 征环境保护税”。2011年12月11日，财政部同意将适时开征环境税，财政部、国家税务总局、环保部 根据税收法定的原则，将抓紧环境税法的论证评估工作，并适时提出立法建议。这意味着开征环境税 已箭在弦上。通过环境税解决环境问题，从经济学的角度就是有效利用环境税产生的税收效应，促进 环境治理和减少环境污染。这就是环境税税收效应对环境税制度优化设计产生影响的体现。因此，本 文借助税收效应模型，从企业行为角度就需求弹性和治理成本两个方面如何影响税收效应，以及如何 影响环境税征收目标的实现进行具体分析，对环境税制优化设计提出了相应的政策建议。 一、环境税的征收目标 探寻环境税制优化设计，首先必须明确环境税的征收目标，只有这样，环境税制的优化设计才能 有一个明确的衡量标准和优化方向。 [1] （一）矫正外部性、促进环境治理和保护生态环境为主要目标。早期的经济学家庇古 在其《公 共财政研究》一文里对环境污染问题的根源在于负外部性的问题，并提出了解决的方案——庇古税。 各国政府为了纠正环境污染的外部性问题，纷纷采纳“庇古税”的思想开始征收环境税。就中国目前 情况而言，由于污染的外部性，污染企业本身不承担其造成环境恶化的成本，导致污染行为日益严重， 已经严重影响到了人们的生活以及经济的可持续发展。实施环境税的主要目标就是希望通过征收环境 [2] 税使污染企业产生的外部成本内部化，提高企业生产成本，矫正环境污染的外部性 ，对企业的排污 行为起到调节的作用，并促进企业生产技术、净污技术的改进和创新，减少污染物的排放。 （二）增加税收收入为次要目标。税收作为国家公共支出的最基本的补偿方式，征税必然会带来 税收收入，我国目前的税收总量已经相当庞大，2011年度我国税收收入更是超过8万亿元，因此征收 环境税的主要目标并不是增加税收收入。但是我国在环境保护方面的财政支出还非常有限，2011年度 只占总财政支出的2.4%，仅为2618亿元，环境治理与保护的开支严重不足。所以，应将增加税收收入 作为征收环境税的次要目标，能在保证主要目标的前提下，将增加的环境税收入用于环境治理，加大 对生态环境保护方面的公共支出，更好地实施环境污染治理和生态保护措施。 二、环境税的税收效应分析 （一）环境税效应分析的基本模型。根据税收优化理论，税收会对生产者产生两种效应，即替代 [3] 效应和收入效应 。从本质上说，这是由于税收改变了商品的相对生产价格，造成生产成本的变化， 引起企业生产行为的变化。税