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第十九章 所得税 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计的分类 （一）财务会计与税收之间差异的类型 财务会计与税法之间的差异内容多种多样，如仅仅从利润表的角度看，可分为永久性差异与时间性差异： 永久性差异，是指在某一会计期间，由于企业会计准则和税法在确认和计量收益、费用或损失时的口径不同（是否确认问题），所产生的利润总额与应纳税所得额之间的差异；该类型差异一旦形成将会永久存在，故称为永久性差异。如，国债利息收入、行政性罚款支出等。 时间性差异，是指在某一会计期间，由于企业会计准则在确认和计量收益、费用或损失时的时间不同（何时确认问题），所产生的利润总额与应纳税所得额之间的差异；该类型差异发生于某一会计期间，但在以后会计期间内能够转回（即如果从所有相关的会计期间总体来看，该差异是不存在的），故称为时间性差异。如，企业计提资产减值损失，交易性金融资产的公允价值变动所形成的公允价值变动损益等。 上述两类差异均会直接导致某一会计期间的利润总额与应纳税所得额之间存在差额。 如果从资产负债表的角度看，上述时间性差异以及部分不会导致某一会计期间的利润总额与应纳税所得额之间出现差额的差异可合并称为暂时性差异（注：其概念后面讨论）。也就是说，所有的时间差异如从资产负债表的角度看，都属于暂时性差异；但暂时性差异不一定属于时间性差异。 之所以所有的时间性差异都属于暂时性差异，这是因为