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　　阐释中小型拟上市企业财务规范理由 中小型拟上市企业财务规范理由论文导读：本论文是一篇关于中小型拟上市企业财务规范理由的优秀论文范文,对正在写有关于理由论文的写有一定的参考和指导作用,代价，却以失败告终，这对于中小企业无疑是一个灾难性的打击。　　如何在资本市场严格监管的审查时代，攻克财务理由这一上市瓶颈，通过审核、实现成功上市？这是拟上市企业面对的棘手理由。帮助拟上市企业，整理自我排查思路，避开少走弯路，减少后期补救的难度和工作量，是触发撰写本文的出发点。为此，本文从分析中小企业财务理由产 摘要：针对中小型拟上市企业普遍存在的不规范财务理由，本文归纳、总结，分析了其产生的理由，并提出了中小型拟上市企业财务规范化管理的途径措施。 　　关键词：拟上市公司；财务规范；内控管理；风险防范 　　一、引言 　　自2012年底，证监会开始IPO“史上最严”的财务检查风暴以来，面对严格的财务自查、监管审查，很多企业纷纷撤回申报，终止公开上市申请。在IPO申请过程中，企业付出了不菲的中介费用、隐性税务成本、信息公开披露等高额成本代价，却以失败告终，这对于中小企业无疑是一个灾难性的打击。 　　如何在资本市场严格监管的审查时代，攻克财务理由这一上市瓶颈，通过审核、实现成功上市？这是拟上市企业面对的棘手理由。帮助拟上市企业，整理自我排查思路，避开少走弯路，减少后期补救的难度和工作量，是触发撰写本文的出发点。为此，本文从分析中小企业财务理由产生的理由入手，归纳、总结了常见的财务理由，以及发审委对此类理由审核的原则或关注点，并找出财务规范的措施、途径。 　　二、中小企业财务理由产生理由 　　据统计，2006年以来，发审委否决的231个IPO项目中，50%的被否理由是财务理由，财务理由成为被否头号“杀手”。财务理由是上市审核关注的重点，也成为了中小企业上市最大的障碍。中小企业财务理由产生的主、客观理由有： 　　1.为了减少缴纳税款，主观上具有强烈的避税意愿； 　　2.具有融资需求，为了吸引战略投资者或者银行等金融机构，粉饰业绩； 　　3.为了满足上市的业绩和成长性要求，符合指标规定，试图通过多种方式美化财务数据； 　　4.经营管理者为了自身业绩考核达标，人为调节财务数据； 　　5.企业内控管理薄弱，经营行为不规范导致财务不规范； 　　6.企业财务人员业务水平偏低，核算策略不正确或不准确等。 　　三、中小企业存在的主要财务理由 　　在中小企业中普遍存在，且发审委重点关注的主要理由为： 　　1.资金理由 　　（1）股东占用资金理由 　　公司与股东（或关联方）之间公私不分，以借款、代偿债务、代垫款项、假象投资、虚假交易或者其他方式相互违规占用资金。这严重违反了对上市企业独立性的要求，企业需尽快归还或收回资金。 　　（2）设置账外小金库理由 　　中小企业为了满足融资、税务等不同需求，普遍存在几套账情况。或将部分业务不入账，转移收入或成本费用，体外进行资金循环，致使财务数据不建全面、不真实等理由。有这种理由的企业，需尽早将所有业务统一纳入账内核算，否则会造成IPO申报时，原始报表和申报报表差异太大，被认定为内控存在理由；如不纳入核算，会导致企业财务指标与同行业相比，或与各期相比不合理现象。这一理由违反了上市公司保证财务报告的可靠性原则，财务报告不能真实反映企业经营状况，是极为严重的财务理由。 　　（3）初始出资理由 　　很多企业有虚假出资， 出资，出资不实，出资不到位、用企业自身资产评估增值后出资、出资资产产权不清晰或不符合法律规定、出资资产实际价值明显低于出资额等情况。这类出资瑕疵理由，一直上市审核的重点关注点，若企业涉及到较为严重的出资理由（如虚假出资、抽逃出资）势必构成发行障碍，均应及早采取相应补救措施，如补救较晚，需再运转一段时间，方可申请IPO。 　　2.税务理由 　　（1）偷税漏税理由 　　很多企业进行不合规的财务操作，少列收入，多列成本费用，导致延迟或减少纳税；企业整体改制时，未分配利润、盈余公积折股，视同股利分配部分，应代扣代缴自然人股东的个人所得税、境外股东的利得税，未足额缴清理由。 　　现阶段，发审委对这一理由审核的尺度是，申报企业的偷税漏税行为如果不存在重大违法违规因素，且对企业业绩影响较小，不构成上市的实际性障碍；如为重大偷税漏税行为，1000万以上涉税金额认定的，必须由国税总局审核出具证明文件，方被认可。所以，拟上市公司需尽早清理历史税务理由，尽早补救，取得相应部门的证明文件，减少税务瑕疵。 　　（2）虚假 理由 　　为了调节收入、利润，在销售、采购、生产等经营活动中，利益各方相互串通，通过利益交换，进行非真实交易，虚开、代开、借开 ， 的合法性、真实性、内容完整性存在理由情况。上市审核的目的，是为了保护投资者的合