1015租赁的会计处理.ppt

第 十五 章 租賃的會計處理 反對將長期租約資本化的理由 承租人對租賃標的物並無所有權。 租約係一種雙方互負履行義務的合約，若有一方不履行，他方即無履行之義務。此種「雙務契約」，包括員工之僱用合約、進貨合約等，會計上均未認列資產及負債，長期租約自無特別處理之理由。 將長期租約資本化，認列資產及負債，一方面會降低公司總資產的投資報酬率，另方面會增加負債比率。 贊成將長期租約資本化的理由 承租人雖無租賃物之所有權，但有長期使用權，此種長期使用權使得租賃物之經濟效益實質上為承租人所享有，故此種長期使用權應視為資產。 長期租約與分期付款購買相似；分期付款購買時，應將資產入帳，並認列長期負債，長期租約自亦應同樣處理。 長期租約與舉借長期債款購買資產相似；借款購買之資產及負債均應入帳，若長期租約之資產及負債不入帳，則租賃資產之公司與借款購買資產之公司的財務報表將無法相互比較。 現行一般公認會計原則之規定 凡租約不可取消，且在性質上屬於分期付款之買賣者，亦即出租人已將租賃資產之風險與報酬移轉給承租人者，承租人應將應付租金資本化，認列資產及負債；而出租人亦應按出售處理，將出租資產轉銷。 所謂資產的風險與報酬，係指因擁有資產所發生的損失或利益。例如因技術進步而使資產提早報廢，因而蒙受損失；或因產品需求增加，使資產的價格上漲，因而獲利。 租賃相關名詞之定義 租賃開始日 指租賃物或租賃