剖析审计习题.doc

一. 【资料】北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2002年度会计报表进行审计的过程中，获取的公司2002年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 金额 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款（净额） 其他应收款 存货 固定资产（净值） 在建工程 应付账款 银行借款（抵押借款部分） 实收资本（内部职工及社会公众股） 资本公积 主营业务收入净额 主营业务利润 利息支出 5 000 6 00 12 000 75 000 24 000 84 000 97 800 26 300 34 570 56 800 18 000 48 750 675 000 67 898 5 464 【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内： 上述项目中适用函证程序的有哪些？ 接受函证的对象有哪些？ 函证的主要内容是什么？ 可以选用的函证方式是什么？ 项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 二、【资料】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元）： 坏帐核算的会计政策：坏帐核算采用备抵法。坏帐准备按期末应收账款余额的5%计提。 应收账款和坏帐准备项目附注：应收账款/坏帐准备2002年末余额16 553/52.77 应收账款账龄分析如下： 账 龄 年初数 年末数 1年以内 1年~2年 2年~3年 3年以上 8 392 1 186 1 161 1 421 10 915 1 399 1 365 2 874 合计 12 160 16 553 主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本2002年年度发生额61 020/52 819 品名 主营业务收入 主营业务成本 2001年发生额 2002年发生额 2001年发生额 2002年发生额 X产品 Y产品 40 000 20 000 41 000 20 020 38 000 19 000 33 800 19 019 合计 60 000 61 020 57 000 52 819 【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 三、【资料】注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲成品的成本计算资料如下： 项目 月初在产品 本期费用 完工产品成本 月末在产品 直接材料 直接工资 制造费用 16 000 5 800 2 350 119 000 48 200 16 400 108 000 43 200 15 000 27 000 10 800 3 750 合计 24 150 183 600 166 200 41 550 【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。 （2）针对上述情况指出存在的问题及处理方法。 四、【资料】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元）： 长期借款项目附注：2002年年末余额13 730万元。 贷款单位 金额（万元） 借款期限 年利率 借款条件 A银行第一营业部 B 银行第一营业部 C银行第一营业部 1 800 11 650 280 2000年8月~2004年7月 1999年9月~2003年8月 2002年1月~2004年1月 9.72% 7.65% 5.925% 抵押借款 抵押借款 担保借款 合计 13 730 【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 五、【资料】乙注册会计师在对P公司2002年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为： 取得2002年12月31日银行存款余额调节表。 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 取得开户银行2003年1月31日的银行对