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第五章 稽查案件定性 2 第一节 虚开发票及接受虚开发票 2 一、《发票管理办法》及其细则中的规定 2 1、未按规定开具发票的处罚（《发票管理办法》36条） 2 2、造成他人少缴税款（《发票管理办法》三十九条） 2 3、未按规定开具发票行为（《发票管理办法实施细则》第四十八条） 2 4、未按规定取得发票的行为（《发票管理办法实施细则》第四十九条） 2 二、法律及司法解释中的规定 3 1、新《刑法》中关于“虚开专用发票罪”（《刑法》第205条） 3 2、全国人大常委会惩治虚开专用发票犯罪的决定（主席令[1995]57号） 3 3、最高人民法院适用《人大惩治虚开决定》解释（法发[1996]30号） 4 4、人大常委会关于“出口退税、抵扣税款”具体内涵解释（十届人大十九次会议通过） 7 5、为他人代开增值税专用发票的行为如何定性（法函[1996]98号） 7 三、接受虚开的增值税专用发票处理 7 1、取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发[1997]134号） 7 2、取得虚开的增值税专用发票处理问题的补充通知（国税[2000]182号） 7 3、善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税[2000]187号） 8 四、其他规定 8 1、金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知（国税函[2001]730号） 8 2、开具专用发票未申报纳税一律按偷税论处（国税发[1995]15号） 10 3、虚开专用发票一律按票面全额补税（国税函发[1995]415号文件） 10 4、重申“虚开专用发票一律全额补税”（国税发[1995]192号） 10 5、废旧物资特殊经营方式是否属于虚开的认定（国税函[2002]893号） 10 6、“废旧物资特殊经营方式是否属于虚开认定”的适用（国税函[2005]839号） 11 7、严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知（国税函[2004]536号） 11 第二章 偷税问题认定 12 一、法律及司法解释中的规定 12 1、《征管法》中对偷税、编造虚假计税依据的规定 12 2、最高人民法院关于审理偷税、抗税的司法解释（法释[2002]33号） 12 二、偷税数额的确定 14 1、一般纳税人偷税如何确定偷税数额和罚款数额（国税发[1998]66号） 14 2、帐外经营如何确定偷税数额（国税函[1999]739号） 14 3、接受虚开发票抵扣属于“多列支出”偷税手段（国税函发[1995]564号） 15 第三节 骗取出口退税的认定 15 一、《征管法》中关于骗取出口退税的规定 15 二、《刑法》中关于骗取出口退税的规定 15 三、最高人民法院关于审理骗取出口退税的司法解释(法释[2002]30号） 15 四、“四自三不见”不允许退税的规定（国税发[2006]24号） 17 稽查案件定性 第一节 虚开发票及接受虚开发票 一、《发票管理办法》及其细则中的规定 1、未按规定开具发票的处罚（《发票管理办法》36条） 违反发票管理法规的行为包括： （一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； （二）未按照规定领购发票的； （三）未按照规定开具发票的； （四）未按照规定取得发票的； （五）未按照规定保管发票的； （六）未按照规定接受税务机关检查的。 对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限制改正，没收非法所得，可以 并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。违反发票管理法，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由 税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。下列行为属于未按规定开具发票的行为： （一） 应开具而未开具发票； （二） 单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致。 （三） 填写项目不齐全； （四） 涂改发票； （五） 转借、转让、代开发票； （六） 未经批准拆本使用发票； （七） 虚构经营业务活动，虚开发票； （八） 开具票物不符发票； （九） 开具作废发票； （十） 未经批准，跨规定的使用区域开具发票； （十一） 以其他单据或白条代替发票开具。 （十二） 扩大专业发票或增值税专用发票开具范围； （十三） 未按规定报告发票使用情况； （十四） 未按规定设置发票登记簿； （十五） 其他未按规定开具发票的行为。 下列行为属于未按规定取得发票的行为： （一） 应取得而未取得发票； （二） 取得不符合规定的发票； （三） 取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额； （四） 自选填开发票入账； （五） 其他未按规定取得发票的行为。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二