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新三板挂牌的财务问题及建议 　　[摘 要]近年来，我国新三板挂牌的企业数量不断增多，在资本市场中发挥着越来越重要的融资作用。但财务问题始终是企业新三板挂牌的一个重要门槛，能否妥善处理财务各方面的问题，直接影响着企业在新三板上市的成败。基于此，文章分析了新三板挂牌现状，阐述了新三板挂牌的主要财务问题，并提出了几点财务改进建议，以期为企业在新三板挂牌提供有益借鉴。 　　[关键词]新三板挂牌；财务问题；税务筹划 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.110 　　新三板是资本市场的重要补充，能够为企业提供强大的融资支持。企业在新三板挂牌的过程中，除了要考虑业务重组、持续盈利保障等核心问题，同时也必须加大对财务问题的关注程度，这也是企业能否在新三板成功挂牌上市的关键。 　　1 新三板挂牌现状 　　新三板成立于2006年，在资本市场中属于第三级，由于其上市包容度较高、总体成本较低、体系灵活高效，能够很好地满足中小企业的融资需求，故新三板一出现就备受中小企业的青睐，并迅速发展壮大。2015年全年，新三板股票发行次数2547次，融资额达到1200多亿元，成交额达1900多亿元。截至2015年底，全国已经有5129家挂牌企业，总市值达到2.46万亿元。随着挂牌企业的不断增多，新三板市场持续升温，而为了引导投融资对接，并实现差异化制度安排，三板分层制度于2016年6月份被正式推出，对新三板市场的健康持续发展起到了积极作用。 　　2 新三板挂牌的财务问题 　　2.1 会计规范问题 　　会计规范性主要通过会计标准、财务制度、财务职能架构三个方面体现出来。其中，财务职能架构是企业会计工作的基础，其设置科学与否直接影响着企业的财务制度设计、信息规范设计等活动。而现阶段，新三板挂牌企业以高风险、高成长性的中小企业居多，其规模普遍较小，财务职能架构大多存在缺陷，尤其在预算管理、内控管理等方面，职能缺位非常明显。新三板拟挂牌企业应尽可能根据2014年最新修订的《企业会计准则》来实施核算活动，并编制相关会计报表，但当前部分旧准则尚未完全废止，使得企业在会计政策选择方面遇到了一些问题。例如：会计准则使用不当，具体包括收入确认方法不够明确、未及时结转在建工程固定资产、未严格按规定计提资产减值准备、未妥善处理合并报表中的特殊事项，等等；政策适用不一致，主要表现在坏账准备计提、固定资产折旧、存货结转几个方面。 　　2.2 内部控制问题 　　企业在新三板挂牌前，需要券商对其进行尽职调查，其中一个重点的调查项目就是企业内控。而目前，新三板拟挂牌企业的内控能力普遍比较差，主要反映在以下几点：首先，企业的法人治理结构存在缺陷。比如，部分监事会成员不是通过股东大会遴选的，而是由职工选出的代表，同时监事会没有实际的企业控制权，也无明确的负责对象；再比如，企业机构设置与权责划分违背不相容原则、内部审计形同虚设、没有形成企业独特的内控文化。其次，风险评估不健全。企业很难及时地发现一些与内控相关的风险问题，也就不能第一时间实施相应的预防举措。再次，信息沟通不畅。由于缺乏有效的沟通机制，所以企业的信息沟通不及时、不充分，给其内部控制造成了巨大的消极影响。最后，内部监督不到位。内部监督形同虚设是国内企业普遍存在的问题，这一点在新三板拟挂牌企业中表现得同样明显，该问题导致企业即便发现了内控缺陷，也难以第一时间予以纠正。 　　2.3 税务筹划问题 　　税收筹划在一定程度上决定着企业挂牌后的交易价格，同时对企业融资也有一定影响。税收筹划需要事前进行，但当前拟挂牌企业的税收筹划多是事后开展，还未挂牌就已经出现了账外设账的问题，从其提供的对外账簿中根本看不出企业真实的利润信息，且多少存在一些偷税漏税的嫌疑，这使得拟挂牌企业极易遭到税务机关的处罚，且被勒令调账，导致企业必须进行大范围的调整，从而延迟了挂牌上市的时间，甚至造成挂牌失败。另外，企业在纳税信用方面也存在较多问题，如部分企业存在未足额缴税的问题；还有部分企业未严格在规定日期内缴纳税款，尤其是小税种税款，导致企业无法及时提供纳税证明。 　　2.4 关联交易问题 　　关联交易运用得当，能够减少交易成本、增强企业竞争力，反之则会滋生利润转移、暗箱操作、偷逃漏税等问题。目前，新三板拟挂牌企业的关联交易普遍存在以下问题：关联企业之间彼此进行担保，造成财务风险高企，且往往会伴随一定的经济纠纷；刻意隐瞒关联交易信息，对关联交易信息的披露不及时、不全面、不准确；关联交易经常以牺牲中小股东利益为代价，如处理不当会陷入诉讼泥潭，严重损害企业声誉。 　　3 新三板挂牌企业的财务改进建议 　　3.1 规范企业财务制度 　　拟挂牌企业必须严格遵循会计准则，科学设计财务组织架构，规范财务相关制度。首先，