会计手工实训资料.pdf

企业财务会计  图文并茂  实训教材        存货业务实做资料 一、实训目的 通过本实训，要求学生掌握材料收、发、存的总分类核算和明细分类核算；掌握材料成本差异的核算及发料 凭证汇总表的编制方法。 二、公司基本情况 名称及类型：滨海机械有限责任公司，小型企业。 企业地址：滨海路 58 号? 8268966 法定代表人：李伟光，财务负责人：力大。 注册资金：200 万元。 主要产品：电动车。 职工人数：在职工 150 人。 机构设置：公司设有三个基本生产车间，即锻工车间、机工车间和装配车间，一个机修辅助生产车间及其他 职能科室。 企业纳税人识别号：510507758189111，开户行及账号：中行滨海分理处 0907081000。企业属于一般纳税人，增值税 率为 17%。所得税率为 25% 三、材料核算制度 （一）、材料收发的原始 材料发出的原始凭证主要有： “领料单”（厂内各车间部门领用辅助材料、低值易耗品使用的凭证），为 了减少篇幅采用一单多料； “限额领料单”（直接生产领用原材料及主要材料使用的凭证）为一单一料： “委托加 工发料单”（委托加工发出材料的发出材料凭证）。 （二）、材料的分类及计价 1、该公司库存材料按实际成本计价 2、该公司库存材料按计划成本计价，将材料分为四大类：钢材类、外购半成品类、辅助材料类、周转材料 类。材料成本差异也按其分为四类。 （三）、库存材料的明细核算 材料二级明细分类账按“钢材类”、“外购半成品类”、“辅助材料类”、“周转材料类”设置，由财务科 材料会计平时（或月未）根据“收料单”第 2 联； “限额领料单”第 2 联； “委托加工发料单”第 2 联； “领料 单”第 2 联及有关的转账凭证进行登记。材料二级明细账只进行金额核算。 材料三级明细分类核算采用一套账（账卡合一）的方式。即材料仓库（1 号库——钢材类、2 号库——外购半成品类、 3 号库——辅助材料类及周转材料类）按材料的品种、规格开设明细账（数量金额式），材料仓库保管员平时根据“收 料单”第 3 联仓库联”； “限额领料单”第 3 联； “委托加工发料单”第 3 联； “领料单”第 3 联，登记材料收、 发、存数量（为了简化所有第三联凭证省略，以第二联化替。）。材料会计定期复核、计价（由于该公司采用计划成 本计价，计价工作简单，也可以由材料库保管员进行计价，材料会计定期复核即可）。 （四）材料采购明细分类核算 材料采购明细分类账，按“钢材类”、“外购半成品类”、“辅助材料类”、“低值易耗品类”设置，并采用横线登 记式。根据有关发票账单和付款凭证等（包括钱货两清业务；先付款后收款业务；料到、单到未付款业务等）在借方 序时登记其实际成本；根据”收料单“按计划成本在贷方序时登记，并随时计算出每笔采购业务或每种材料的成本、 超支或节约的差异。每月终了，对每一横线上既有借方金额又有贷方金额的材料采购业务，将借方的合计数（购入材 料的实际成本总额）与贷方合计数（购入材料的计划成本总额）相比，计算出节约或超支的成本差异，一次结转到按 类别设置的“材料成本差异”明细账中去。账内只有借方金额而无贷方的已付款材料即为在途材料。 （五）材料成本差异的明细分类核算 按材料类别设置的“材料成本差异”明细分类账，计算材料成本差异率。。每月末按“材料采购”帐户中计算出来的 差异额，编制转账凭证，并将其一次登记到该明细账的借方（超支差异）或贷方（节约差异），将月初材料成本差异 额、本月物资采购明细帐所转来入库材料成本差异额与收入委托加工材料差异额相加减去本月委托加工发出材料和盘 亏材料的计划成本按上月成本差异计算应负担的材料成本差异额，除以本月初结存材料计划成本与本月收入材料的计 划成本之和，得出本月发出材料成本差异率，然后再乘以发出材料（不包括委托加工发出材料）的计划成本