深交所关联方资金占用表.doc

特别提示：本工作备忘录不是对有关政策、规章的补充解释，而仅为上市公司在信息披露工作中提供必要的参考。 信息披露工作备忘录――2006年第2号 控股股东及其他关联方资金占用及清欠方案的披露和报送要求 ? 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—〈年度报告的内容与格式〉》（2005年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市公司理解和执行年报准则，我部特编制本备忘录，相关解释仅供参考。 根据本所《关于做好上市公司2005年年度报告工作的通知》，注册会计师需要根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定，对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明。 一、披露及报送要求 为统一披露和报送口径，我部编制了“上市公司2005年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表”（见附件一）。注册会计师出具的专项说明中应当包含按本备忘录附件格式编制的资金占用情况汇总表,资金占用情况包括经营性及非经营性占用。根据本所《关于在2005年年度报告中披露清理资金占用情况的通知》和我部《信息披露工作备忘录——2006年第1号年报准则修订的主要内容》的要求，存在大股东及其附属企业非经营性占用上市公司资金情况的，上市公司还应当报送“清欠方案实施时间表”（见附件二）。 上市公司应当在向我部提交的“深交所上市公司定期报告制作系统新版 2.0”报送盘中填报控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表和清欠方案实施时间表的相关数据，本所将依据上市公司填报的数据在本所网站公开披露上市公司资金占用情况及清欠方案时间表，请上市公司注意填报信息的准确性。 已披露2005年年度报告的上市公司且控股股东及其他关联方存在资金占用情况的，应当按附表格式向我部补充填报和提交“上市公司2005年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表”和“清欠方案实施时间表”。 二、填表要求 （一）控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表 1、上市公司2005年期初存在资金被占用（2005年期初相关会计科目存在借方余额），以及2005年度新出现资金被占用情形的（2005年度相关会计科目存在借方发生额），应当填写“资金占用情况汇总表”。上市公司向其债权人归还资金的，不需要在汇总表中反映。 2、“控股股东、实际控制人及其附属企业”包括以下几种情形： （1）实际控制人； （2）实际控制人控制的法人； （3）控股股东； （4）控股股东控制的法人； （5）控股股东、实际控制人的其他附属企业。 3、“上市公司的子公司及其附属企业”包括以下几种情形： （1）控股子公司及其控制的法人； （2）参股子公司及其控制的法人； （3）上市公司的其他附属企业。 4、“关联自然人”根据《股票上市规则》第十章第一节的相关规定把握。若关联自然人同时是上市公司控股股东或实际控制人的，相关资金占用情况应当在“控股股东、实际控制人及其附属企业”占用资金中反映。 5、“其他关联方及其附属企业”包括《股票上市规则》第10.1.6条认定的关联人以及持有上市公司5%以上股份的法人和自然人，具体包括： （1）根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有《股票上市规则》第10.1.3条或者第10.1.5条规定的情形之一； （2）过去十二个月内，曾经具有《股票上市规则》第10.1.3条或者第10.1.5条规定的情形之一； （3）持有上市公司5%以上股份的法人（非控股股东）； （4）持有上市公司5%以上股份的自然人（非控股股东）； （5）其他关联人。 6、会计科目包括（1）应收账款；（2）其他应收款；（3）预付账款；（4）应收票据；（5）其他会计科目等。在其他会计科目，如应付账款、其他应付款等科目借方核算占用资金的，其借方金额应当在表格中按正数填列，并在“上市公司核算的会计科目”一栏中填列为“其他会计科目”。 7、上市公司应当从资金被占用的角度出发认真分析资金往来的实质，占用累计发生额和偿还累计发生额两栏一律不得以负数填列。 8、占用性质包括经营性占用和非经营性占用。判断资金占用属于经营性占用还是非经营性占用，除核算的会计科目判断外，还从占用发生的性质进行判断。非经营性占用资金是指上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金证券监管机构认定的 附件一： 上市公司2005年度控股股东及其他关联方资金占用情况