浙江省“营改增”试点.pptxVIP

浙江省“营改增”试点;一、纳税人;1、范围：;试点省市;2、行为;二、征税对象——应税服务;1、交通运输业（原适用营业税税率3%）;2、服务业（原适用营业税税率5%） ;3、转让无形资产（原适用营业税税率5%） ;4、金融保险业（原适用营业税税率5%） ;三、税率和征收率;（一）、提供有形动产租赁服务，税率为17%。;（二）提供交通运输业服务，税率为11%。 ;（三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 ;1、研发和技术服务;2、信息技术服务;3、文化创意服务;文化创意服务特殊情况;4、物流辅助服务;5、鉴证咨询服务;（四）、零税率;（五）、增值税征收率为3% ;四、小规模纳税人及一般纳税人的划分 ;应税服务年销售额的计算;小规模纳税人;会计核算制度健全 ;五、应纳税额的计算;一般纳税人可选择适用简易计税方法计税的特定应税服务; 扣缴增值税;例如，境外公司为试点纳税人A提供系统支持、咨询服务，合同价款106万元，该境外公司在试点地区有代理机构，则该代理机构应当扣缴的税额计算如下：应扣缴增值税=106÷（1＋6%）×6%＝6万元;一般计税方法;下列进项税额准予从销项税额中抵扣 ;抵扣凭证的种类 ;一、增值税专用发票;二、进口增值税专用缴款书三、农产品收购发票或销售发票;四、运输费用结算单据;运输费用结算单据需要注意的几点 ;五、税收通用缴款书;有抵扣期限的扣税凭证相关规定 ;目前未规定抵扣期限的增值税扣税凭证相关规定;有关通用缴款书的抵扣规定;不得抵扣的进项税额;非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。;进项转出特殊计算例题;六、税收减免;免征增值税项目;实行增值税即征即退项目;七、增值税差额征税政策及管理规定 ;增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目大致包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。;改为增值税后的差额计算;