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加计扣除应该这样 ——研发费加计扣除操作培训 研发费加计扣除操作培训 1 研发费加计扣除所得税优惠政策解读 2 研发费相关会计处理及归集分配办法 3 备案流程及申报表的填报 总有一个问题是你想知道的 “五险一 研发费加计扣除税收优惠，费用归集的税收口径 金”可以加 与会计口径有那些差异？ 计扣除吗？ 研究开发费用那些应该费用化，那些需要资本化？ 当年度亏损是否可以申请研发费加计扣除？既然当年已 亏损了，没税缴，还有必要申请吗？ 研发费加计扣除税收优惠备案，应该在什么时间办理？需 要提供什么资料？ 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企 业如何提供政府科技部门的鉴定意见书？ 研发费加计扣除如何正确填写年度 纳税申报表？ 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 一、研发费加计扣除所得税优惠政策解读 国家政策： –企业所得税法及其实施条例  企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定 据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊 销。 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 （国税发〔2008 〕116号） 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据  定性判断： 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括 人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新 知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 工艺、产品（服务）,取得了有价值的成果，对本地 区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业 的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品 （服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应 用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装 置、产品、服务或知识等）。 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 研发项目可享受优惠的领域范围 • （1） 《国家重点支持的高新技术领域》 • （2） 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指 南（2007年度）》 2011年6月23 日发布《当前优先发展的高技术产 业化重点领域指南（2011年度）》 与 《指南（2007 年度）》相比， 《指南（2011年 度）》新增了高技术服务产业和15 项重点领域， 删除了8 项已基本实现产业化的重点领域，并对各 领域下的具体内容进行了调整。 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 适用对象 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费 用的居民企业。 未按规定准确归集研发费用的企业、核定征收 企业和非居民企业不得享受该项税收优惠。 加计扣除时限 企业实际发生的研究开发费，在年度中 间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年 度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时， 再依照本办法的规定计算加计扣除。 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 允许加计扣除的研发费归集范围允许加计扣除的研发费归集范围 在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照 规定实行加计扣除规定实行加计扣除。。 •• （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研