增值税应纳税额计算课件.pptVIP

解析 折扣销售因另开发票，故不得扣除。其销项税额=120×17%=20.4万元 交款提货销售销项税额=200×17%=34万元 销售农机使用13%的税率，故销项税额=12×13%=1.56万元 5月份销项税额=20.4+34+1.56=55.96万元 1.包装物的租金怎么处理？ 在销货时作为价外费用并入销售 额计算销项税额。 2.怎么并入？——分解后并入 单独出租出借包装物时收取的租金和 押金与随同产品出售出租出借收取的 租金押金一样处理吗？ 解析 销项税额 =（300+700）÷（1+17%）×17% =145.30 课后作业 1、制作卡片： 2、目标本； 3、配套习题。 案例 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元，该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物。请计算销项税额。 案例解析 增值税销项税额 ＝2000÷（1＋17%）×17% =290.60（元） 特殊方法——还本销售 含义：销售货物到一定的期限后，由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 【税法规定】纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中 减除还本支出。 案例 2011年9月30日，将3年前采取还本销售方式销售电动自行车10辆的货款，按照协议规定现在全部返还给消费者，每台不含税售价2 000元。共开出红字普通发票10张，合计金额23 400元。 请确定应税销售额。 案例解析 1、该笔业务属于还本销售方式； 2、税法规定：纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出； 3、返还给消费者的 23 400元，不得冲减应税销售额。 4、应税销售额：0 特殊方式——以物易物销售 含义：以物易物顾名思义，就是指用自己已有的物品与别人交换，以换取别人的物品。 【税法规定】以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 案例 2011年8月30日大华公司销售手机，取得不含税销售收入10万元；以不含税价值2万元的手机款换回电脑4台。 请计算大华公司应税销售额。 案例解析 1、正常销售应税销售额： 10万元 2、以物易物应税销售额： 2万元 3、应税销售额=10万元+2万元 包装物出租、出借方式下销售额的确定——押金 1.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。 2.对逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。这里的“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限。 3.对收取1年以上的押金，无论是否退还，均应 换算为不含税价后并入销售额征税。 包装物出租、出借方式下销售额的确定 4.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品 而收取的包装物押金，无论是否返还以及 会计上如何核算，均应并入当期销售额征 税。 【注意】在将包装物的押金并入销售额征 税时，需将押金换算为不含税价，再并入 销售额征税。 想一想 想一想 总结：包装物押金的处理 1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税； 2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类包装物押金，在收取的当时就要计征增值税。 实训 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93 600元；同时收取单独核算的包装物押金2 000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（　）元。 　A.13 600 B.13 890.60 　C.15 011.32　 D.15 301.92 解析 销项税额 ＝【93 600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）】×17% ＝13 890.60（元） 案例 2010年4月30日，本月随同销售货物出借的包装物收取押金3 400元。账面显示：“其他应付款-包装物押金”贷方余额4 680元，其中：2009年1月2日收取押金1 170元，2010年2月收取押金3 510元。请计算应税销售额。 案例分析 第一，确定计算范围： 　 2009年1月2日收取押金应当计算（已超过一年） 第二，计算应税销售额： 1 170÷（1+17%）=1 000元 课堂小结—课后作业本 1、一般纳税人应纳增值税 =销项税额-进项税额 2、销项税额=销售额×增值税税率 3、销售额的确定： （1）正常销售 （2）特殊销售 实训 某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折旧300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（