增值税核算和筹划.ppt

发放购物券应代扣代缴个人所得税，未代扣代缴，则企业赔缴。2000元为税后所得，应代扣代缴个人所得税为： 2000÷(1-20％)×20％=500（元） 代缴个税后的利润额=986.41-500=486.41元 在现金购货和现金销货方式下， 净现金流量 =10000-7000-1400-523.08-52.31-328.8-500 ＝195.81（元） 考虑： A.现金流 B.送货未来贬值和滞销情况 C.再买时不送 D.同供货商联盟 F.企业文化 G.税收不是决定因素和唯一因素 方案三：返还20％的现金。 不存在视同销售，只需代扣代交个人所得税。 增值税=10 000/1.17×17％-7 000/1.17×17％＝435.90 城建税及附加＝435.90×(7％+3％)＝43.59（元） 利润额＝10 000/1.17-7 000/1.17-2000-43.59 ＝564.10－43.59＝520.51（元） 所得税＝520.51×25％＝130.13（元） 税后利润＝520.51-130.13＝390.38（元） 代扣个人所得税=2 000÷(l-20％)×20％=500(元) 代扣个税后的利润额=390.38-500=-109.62(元) 在现金购货和现金销货的方式下： 净现金流量=10000-7000-2000-435.90-43.59-130.13-500=-109.62（元） 销项税额的税收筹划 [案例]某资源类企业，有专门的铁路运输线，专门的车皮。惯性思维，合同中一直是运到买方指定地点交货，运费随货价一并收取，一并交17%的增值税。虽然有进项税抵扣，全国增值税税负7%左右。经过筹划，每吨油少纳税0.07元，一年少交税款1280万元(06年末)。 前提条件:购买方同意分开签合同,分开发票 销项税额的税收筹划 方案: (1)相关交通管理部门办理铁路运营证明 (2)到工商局增加经营项目—运输业务 (3)到税务局购买运输发票 (4)修改合同，购买方所在地---卖方所在地；再签运输合同。 (5)会计分别核算货物销售额和运费金额。 生产、安装一条线，可以分离，如： 生产电梯、安装电梯；生产活动板房，安装活动板房；生产铝合金门窗，安装铝合金门窗等。 进项税额的税收筹划 (1)供货方选择的税务筹划 增值税一般纳税人从小规模纳税人购进的货物不能进行税款抵扣，或只能抵扣3％，为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。究竟多大的折让幅度才能弥补损失呢？ 这就存在一个价格折让临界点。 此时，从一般纳税人和小规模纳税人采购货物取得的利益相等。 当小规模纳税人的价格高于临界点的数据时，从小规模纳税人进货不利。 进项税额的税收筹划 一般纳税人 抵扣率 小规模纳税人抵扣率 价格折让 临界点 17％ 3％ 86.79％ 17％ 0 84.02％ 13％ 3％ 90.24％ 13％ 0 87.35％ 进项税额的税收筹划 [案例] 一般纳税人外购用于生产的钢材，得到报价：17%专用发票，含税价格50000元/吨；小规模税务所代开3％专用发票，含税价格为 44000元。该企业是否应从小规模纳税人购货？ 增值税17％，征收率3％，价格折让临界点86.79％,即临界点价格43395元(50000×86.79％)，实际价格44000元＞临界点价格 43395元，应从一般纳税人采购原材料。 若小规模纳税人只能开普通发票，价格临界临界点84.02％，在小规模的含税销售价格低于42010元(50000×84.02％)时，才考虑从小规模纳税人购货。 （2）固定资产购进时间筹划 合理安排购进时间，控制专用发票认证时间，在增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。 只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。 设备进项税额允许抵扣，对企业所得税税负也会产生影响。增值税税负降低，税前利润增加。 固定资产进项税金抵扣后，会减少固定资产折旧费，从而影响企业所得税税负。 还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠政策。 企业需要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。 3.增值税减免税的筹划 [案例] 牛奶公司饲养奶牛生产牛奶，将鲜奶加工制成奶制品，将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给居民。奶制品的增值税税率17％。进项税额：一是向农民个人收购的草料可抵扣13％；二是公司水费、电费和修理用配件等可抵扣。与销项税额相比，进项税数额较小。税负高的原因在于进项税太低。采取筹划方案： 将整个生产流程分成饲养场和奶制品加工厂两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。饲养场属农产品生产