2016 第四章：外 币 业 务.ppt.ppt

;本章主要内容;学习目标;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述; 一般情况下，综合考虑前两项因素即可确定企业的记账本位币，第三项为参考因素，使其对企业的影响程度而定。在综合考虑前两项因素仍不能确定企业的记账本位币的情况下，第三项因素对企业记账本位币的确定起重要作用。 三项因素具备两项为原则。; 记账本位币选择的案例（见教材） 国内丙公司为外贸自营出口的生产企业，其超过70％的营业收入来自向欧盟各国的出口，其商品售价主要受欧元的影响，并以欧元计价和结算，由此判断丙公司应选择欧元为记账本位币； 如果丙公司除了厂房及40％的人工成本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设备及60％以上的人工成本均以欧元在欧盟市场采购，则进一步确定丙公司应选择欧元作为记账本位币。 假如丙公司的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95％以上在国内采购并以人民币计价，则难以判定，还需要结合第三项因素予以确定。 如果丙公司取得的欧元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙公司对欧元波动产生的外币风险进行了套期保值，丙公司可以确定其记账本位币为人民币。 ; 记账本位币的选择案例（见教材） 丁公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业，其原材料牛奶全 部来自澳大利亚，主要加工技术、机器设备及主要技术人员均由澳大利亚方面提供，生产的婴儿配方奶粉面向国内出售。 企业依据第一、二项因素难以确定记账本位币。需要考虑第 三项因素。 假定为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，丁公司向澳 大利亚某银行借款10亿澳元，期限为20年，该借款是丁公司当期流动资金净额的4倍。由于原材料采购以澳元结算，且企业经营所需要的营运资金，即融资获得的资金也使用澳元，因此，丁公司应当以澳元作为记账本位币。 ;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述; 直接标价法：是指以一定单位的外国货币为标准计算可以兑 换多少本国货币??标价方法。如1欧=7.76元人民币。外国货币 是基准货币，本国货币是报价货币。 在直接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成反比例关系：本币升值，汇率下降；本币贬值，汇率上升。 本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就越少，汇率值就越小（报价货币的金额越小）；反之，本国货币越不值钱，单位外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。大多数国家都采取直接标价法。 ; 间接标价法：是指单位本国货币可以兑换多少外国货币的 标价方法。如1元人民币=0.16美元。本国货币为基准货币，外国货币为报价货币。 在间接标价法中，本国货币的数额保持不变，外国货币的数额随着本国货币币值的对比变化而变动。如果一定数额的本币能兑换的外币数额比前期少，这表明外币币值上升，本币币值下降，即外汇汇率下降；反之，如果一定数额的本币能兑换的外币数额比前期多，则说明外币币值下降、本币币值上升，即外汇汇率上升，即外币的价值和汇率的升跌成反比。;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述;买入价：是指银行向客户买入外汇时所采用的汇率； 卖出价：是指银行向客户出售外汇时所采用的汇率； 中间价：是指银行买入汇率和卖出汇率的平均值。 在直接标价法下，卖出价高于买入价；买入与卖出价的差额 即为银行或经纪人买卖外汇的收益。 在实际的外币业务中，外币的折算通常使用“中间价（即期 汇率）”。在汇率变动不大的情况下，也可采用即期汇率的近似 汇率，即按照系统合理的方法确定的当期平均汇率或加权平均汇 率。 但是企业涉及的外币兑换业务应当按照交易实际采用的汇率 （即银行的买入汇率或卖出汇率）折算。;第二节 外币交易的会计处理;第二节 外币交易的会计处理;第二节 外币交易的会计处理;一般来说，如果将企业的销售与收款业务视为一个 整体，只按实际收到的货币资金确认销售的实现，就是 “单一交易”观点的体现。（收入或成本的金额随汇率而变动，汇率变动的影响额调整收入和成本，而不单独作为汇兑损益核算） 否则，若将销售实现和收取款项各视为一种业务， 则为“两项交易”观点。（收入或成本的金额不随汇率而变动，汇率变动的影响额不调整收入和成本，需单独作为汇兑损益核算） 后者的基础是权责发生制，已被广大会计界所公认。;例3-1：中国某公司于年末向某境外公司赊销商品，账款约定按美元结算，收入额是10000美元，双方约定于下一年初结算货款。中国公司以人民币为记账本位币。在销售和结算期间，汇率几经变动，发出货物日的汇率为1美元=6.21元人民币；12月31日的汇率为1美元=6.18元人民币；收取货款日的汇率为1美