第一部分现行税种体系及预算级次分配简介.doc

税收实务知识辅导资料（2010年版） 说明：本资料为纳税人日常遇到的办税事项提供了细致的指导，尤其是对新办企业办税员掌握操作要领有必要的帮助。由于政策规定的变化，某些内容可能同实际要求不一致，以办理时税收机关实际规定为准。 第一部分 现行税种体系及预算级次分配简介 一、涉及的有关税种 （一）对货物和劳务流转额征税 1.增值税 （1）概念 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，V+M部分，，：，（，）；，， 例如，260元，260元是由三个生产经营环节共同创造的。那么，（，，）： 项目环节 制造环节 批发环常 零售环节 合计 增值额 150 50 60 260 销售额 150 200 260 该项货物在上述三个环节创造的增值额之和为260元，260元。这种情况说明，，，，企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人纳税人 判定标准 纳税人范围 征税对象 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构2.工厂、农场、开采自然资源的场所3.提供劳务的场所4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所5.其他从事生产经营活动的机构、场所 来源于中国境内的所得 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） 20%（实际征税时适用l0%税率） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。个人独资企业、合伙企业个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得共11项工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。　　 税　率 应税项目 九级超额累进税率 工资、薪金所得 5%-35%的五级超额累进税率　　 个体工商户生产、经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得 比例税率20% 稿酬所得（8个税目） 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。土地增值税的税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额土地增值额＝转让房地产收入－税法规定的扣除项目金额增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数土地增值税四级超率累进税率表 级数 　　增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数（%） 1 　　不超过50%的部分 30 0 2 　　超过50%～100%的部分 40 5 3 　　超过100%～200%部分 50 15 4 　　超过200%的部分 60 35 资源税是我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为而征收的。在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。凡