教案第四篇财政总预算会计.ppt

第十六章 概述第一节 基本任务和作用 一、基本任务 1、正确、及时地办理各项核算工作。 2、调度好各项财政资金。 3、实行会计监督，参与预算管理。 4、组织和指导预算会计工作。 5、做好预算会计的有关管理工作。 二、作用 1、通过会计信息，分析预算收支执行情况，有助于年度预算的顺利圆满实现。 2、通过对预算收支的核算进行会计监督，促进增收节支。 3、妥善调度资金，保证预算资金按计划及时供应。 第二节 财政总预算会计核算的一般原则 1、真实性原则 2、相关性原则 3、可比性原则 4、统一性原则 5、一贯性原则 6、及时性原则 7、明晰性原则 8、收付实现制原则 9、专款专用原则 第三节科目设置与核算内容 一、会计科目的设置原则 1、一级科目必须统一，明细科目允许有一定的灵活性。 2、会计科目应与预算收支科目相适应。 3、在保证预算管理需要和有利于核算的前提下力求简明，会计科目的名称和内容要力求准确，便于运用。 二、会计科目和核算内容 见教材图表16-1（P244） 第十七章 财政总预算资产的管理与核算第一节 货币资金的管理与核算 一、财政性存款的管理与核算 （一）财政性存款的管理原则 1、集中资金，统一调度。 2、严格控制存款开户。 3、执行预算，计划支拨。 4、转帐结算，不提现金。 5、在存款余额内支付，不得透支。 （二）、财政性存款的会计核算 财政性存款包括国库存款和其他财政存款。国库存款包括存入国库的一般预算存款、基金预算存款；其他财政存款则是除国库存款帐户以外的其他财政性存款，主要包括：财政周转金存款、专用基金存款、按财政部规定转存到其他指定银行的基金预算存款、未设国库的乡（镇）财政各项存款。 1、国库存款的核算 该科目属于资产类科目，借方登记增加数，贷方登记减少数，借方余额反映国库存款结存数。 增加的会计事项： 借：国库存款 贷：一般预算收入（收到国库报解的预算收入，如为红字，分录 基金预算收入 作红字处理） 补助收入 （收到上级财政拨来的预算补助款项） 上解收入 （收到下级财政上解的收入） 与上级往来（收到从上级财政借入的款项） 与下级往来（收到下级财政归还的款项） 暂存款 （收到不明性质的款项） 贷：有价证券 （收到国债到期兑付的本金） 一般预算收入或基金预算收入（收到国债兑付的利息） 调入资金（收到按规定调入的用于平衡预算的资金） 基建拨款（收到基建财务管理部门缴还的款项） 与上级往来（收到预拨的税收返还款） 一般预算支出或基金预算支出（收到预算单位退还的款项） 减少的会计事项： 借：一般预算支出或基金预算支出（拨付预算单位的款项） 预拨经费（提前拨付给行政事业单位款项） 基建拨款（拨付给基建财务管理部门的款项） 补助支出（补助给下级财政的款项） 借：上解支出 （上解给上级财政的款项） 与下级往来 （拨付下级财政的预算调度款） 与上级往来 （ 归还给上级财政借入的预算调度款） 有价证券 （ 付出购买国债的款项） 暂付款 （暂付给预算单位的款项） 与下级往来 （预抵税收返还支出） 暂存款 （退回不明性质的暂收款项） 与下级往来 （预付给未设国库的乡镇财政的收入分成款） 贷：国库存款 本科目应设置“一般预算存款”和“基金预算存款”两个明细科目。基金预算收支的专用性很强，不能用于一般预算，反过来，对基金预算要按先收后支的原则拨付，也不能挪用一般预算资金。 例题：1、某市财政收到国库报来的某月12日“市级预算收入报表”，本日收到一般预算收入1000000元，基金预算收入500000元。 借：国库存款—一般预算存款 1000000 —基金预算存款 500000 贷：一般预算收入 1000000 基金预算收入 500000 2、某市财政收到国库报来的6月5日的“市级预算