企业内部审计存在问题附.docVIP

企业内部审计存在的问题及 对策探讨 摘 要 关键词：第1章 绪论 1.1 本课题的要求 1.1.1 研究意义 自1983年已有0多年的历史。这0多年，我国内部审计迅速发展，随着经济的，也了难以解决的问题。在社会公众的关注下，政府审计以及独立审计得到了的发展与其相比，内部审计发展缓慢。新的发展，学术界就内部审计发展的未来积极。“现代内部审计活动实际上是管理的延伸。未来发展的趋势将要求内部审计在全面协调的情况下实现其覆盖面，在管理中发挥主要的协调作用。”随着社会主义市场经济体系的建立和发展，内部审计工作渗透到社会经济生活的各个方面，内部审计的领域从国有企事业单位向集体、民营企业单位拓展。我国企业内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式，在社会主义市场经济条件下显示出日益重要的地位和不可替代的作用。目前，我国企业实施内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。此，发挥内部审计的监督、职能，对企业长远、健康发展有着深远意义。2章 内部审计的概况 2.1 内部审计的产生 现代内部审计产生于上世纪初期，于上世纪40年代得到蓬勃发展。随着企业业务的日益复杂化，规模不断扩大，由于控制跨度的不断增大，企业所能施加的控制力也开始减小。面对经济环境和经营条件的复杂变化，企业管理者已经不能对企业的经营管理状况进行频繁的直接监督检查，需要依靠各级管理人员进行报告或是上传各种信息资料，可是间接获得的信息是否真实，企业决定的方针政策是否有效地执行，各级管理部门和生产经营单位的财务状况和经营成果如何，企业财产是否安全，管理者对这些存在的问题表示出疑虑和关注。所以，由于企业内部管理的需要，内部审计就产生了。内部审计是由管理者授权进行的审查和监督活动。 2.2 内部审计的定义 2.2.1 国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的定义 国际内部审计师协会(IIA)1947年首次定义内部审计为：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题”。[2] 1978年，国际注册内部审计师协会（IIA）颁布了《内部审计实务准则》。这是《内部审计准则》的雏形。《内部审计实务准则》对“内部审计”的概念进行了相当严谨的定义，“内部审计是建立在组织内部为组织服务的独立评价活动,它是一种控制，通过检查与评估其他控制的适当性与有效性来发挥其作用。内部审计的目标是帮助组织内各成员有效地履行他们的责任”。[2] 1993年，国际注册内部审计师协会（IIA）在《内部审计实务标准》中规定，内部审计是“在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是作为该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作的有效开展，以帮助组织成员有效地履行责任。”[2] 2001年，国际注册会计师协会（IIA）在《内部审计实务标准》中规定，内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织价值和改善组织经营状况的独立的客观的保证和咨询活动，它通过引入系统化规范化的方法来评价并改进组织风险管理、控制和治理效率，以帮助组织实现目标。” [2] 2004年，IIA重新修订了《国际内部审计专业实务标准》，对内部审计是这样规定的“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。 2004年定义与2001年定义相比，仅仅是把“保证服务”改成“确认服务”，与1993年的定义相比，新定义删除了“组织内部”和“评价活动”两个词，提出内部审计要服务于组织目标的实现，为企业增加了价值。内部审计的工作范围定义为“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，这是内部审计的发展趋势和客观要求的体现。并且新定义强调采用系统化的方法。从其定义的发展我们可以看出内部审计定义的变化是借鉴了政府审计准则和独立审计准则，使得内部审计准则更加科学化、合理化。这揭示着内部审计在当今时代的发展趋势：内部审计要扮演好协调管理当局的任务，监督其履行管理责任，实现有限的资源优化利用，提高效率和获利能力，提升业务水平，有效地实现组织的目标。 2.2.2 中国内部审计协会 2.3.2 国内内部审计发展 我国企业内部审计的发展机遇市场经济体制的逐步完善为内部审计提供了。政府部门对内部审计工作的监日益增强是社会经济和发展的客观要求。经济社会的发展为内部审计了良好的外部环境，我在不断探索自身发展的同时也在不断地取外国成功的经验。经济的发展内部审计不断地自我突破和自我创新社会对内部审计职业重视。随着内部审计人员的和机构的不断大，社会各界对内部审计