所得税对企业影响案例).docVIP

某房地产开发公司2006年至2009年3月31日开发某楼盘共两期，一期至2009年3月31日商品房除自用四套外已全部销售完毕，二期正在开发。2009年5月稽查局对该公司进行了纳税检查，其营业税及附加和其他地方税费已经缴纳，企业所得税已预缴4886070.75元，土地增值税已预缴728444.11元。经检查应补缴企业所得税4190857.46元，应补缴土地增值税1539013.09元。其中企业所得税中主要问题如下： 　　企业所得税 　　1、某房地产开发公司2006年至2009年3月31日共实现一期销售收入145688823.00元，二期商品房预收帐00元。 　　2、一期至2009年3月31日帐面累计结转生产成本124926221.32元，结转销售成本115,058,703.72元，结存库存商品9867517.60元。经审核，多结转生产成82元，其中： 　　（1）、至2009年3月31日共发生土地成00元，结00元，1#地面积65181.0平方米，支付土地出让00元，2#地面积61901.5平方米，支付土地出让00元，共同支付拆迁费2076000.00元，按面积分摊拆迁费后，1#地总成本00+207600.00÷[（65181+61901.5）×65181]70元，5#地总成本007030元，1#地至2008年12月31日有9077平方米未开发，1#地可结转土地成本：（65181-9077）×70÷65181）27元，未多结转土地成本。 　　（2）、按税法规定的最低折旧年限计算，机器设备类固定资产2006年至2008年多计提折旧：19594.04×3=58782.12元。 　　（3）、生产成本中计提一期主体工程决算价与已付款之间差额入12元，计提工程监理费56533.00元，根据国税发[2009]32号文件第三十二条规定，一期主体工程只能按决算金21的10%预提，多预提1221×10%10元，工程监理费不能预提，两项共10元。 　　（4）、生产成本中以现金支付给某设计院设计费330000.00元，根据财税[2009]29号文件规定，企业以现金支付给非个人的服务费不能税前扣除。 　　（5）、生产成本中共结转招待费755674.60元，合并在管理费用中的招待费按规定限额计算后，超过扣除限额，不能扣除。 　　（6）、生产成本中用商品零售发票支付的购买钢材、水泥、木材、柴油等应由施工方承担的费用1766431.00元，不能税前扣除。 　　（7）、生产成本中取得不符合规定的发票支付的各项支出728000.00元，不能税前扣除。 　　（8）、生产成本中列支各项非广告性赞助支出993000.00元，不能税前扣除。 　　（9）、生产成本中收取施工方水电费51099.00元，未冲减生产成本。 　　经调整后一期至2009年3月31日应结转生产成本104835097.50元，一期总可售面积85331.70㎡，其中住宅面积79649.2㎡，商铺面积5682.5㎡，按商铺与住宅单位售价之比2.37，确定商铺换算成住宅的可售面积：5682.5×2.37=13467.53㎡，单位面积成本为：104835097.50÷(79649.2+13467.53)=1125.85元。已售面积79084.82㎡，其中住宅面积79084.82㎡，商铺面积3248.5㎡，按实现收入与合同收入的比例应结转住宅销售成本79084.82×1125.85×（145688823.00÷148993256.00 ）83元，应结转商铺销售成本：3248.5×2.37×1125.85×（145688823.00÷148993256.00 ）=8667826.39元，共计应结转销售成59元，多结转销售成13元，应结存库存商品9296887.91元。 　　3、2006年应缴企业所得税 　　2006年未实现销售收入，利润-824049.44元，调增利润48070.48元，纳税调整后利润-775832.26元。 　　纳税调整项目明细： 　　（1）、管理费用中招待费41481.00元。 　　（2）、管理费用中计提工会经费4609.48元，未支付。 　　（3）、管理费用中列支培训费1980.00元,应在职工教育经费中列支。 　　（4）、营业外支出中捐赠、罚款146.70元。