第四章 其他各税的税务筹划.pptxVIP

第四章 其他各税的税务筹划【案例】某镇金属制品厂2010年10月兴建。该厂拥有土地面积4万平方米，房产原值120万元。如果建在镇上，城镇土地使用税的征收标准为1.2元/平方米，房产税的减除率为30%。该厂负责人经过详细测算将厂址选在离镇1公里远的乡下建厂。问企业选址不同对企业税负有何影响？能够节约税款多少？1、〖分析〗建在镇上应交税：土地使用税＝40000×1.2＝48000元房产税＝120万×（1－30%）×1.2%＝10080元若厂址在乡下，这两项税就被合理地省掉了。随着该厂规模的扩大，产值的增多，节约的税收成本将越来越多。各项小税种的筹划必须考虑每一细小的具体规定【本章教学目的要求】本章包括财产税、资源税和行为税类的各项小税种，是我国现行税制不可或缺的重要组成部分，也是影响各经济主体税收负担的不可忽视的因素。本章主要介绍小税种的税务筹划方法及技巧，要求学生能够掌握这些税种筹划的一些基本知识点。【本章要点】　掌握各小税种的相关税法知识，各税种筹划的基本原则、技巧及方法。并能运用所学的税法知识进行实际案例的分析与税务筹划。 筹划思路税务筹划主体应从自身实际情况出发，认真研究、分析税法规定，依照税务筹划的基本原则采取适当的技术方法，开展财产税、资源税、行为税各税种的税务筹划。在这三类税收的筹划活动中，应注意对不同税种的筹划加以统筹考虑，特别是应及流转税、所得税等各主体税种的筹划统筹兼顾，切不可顾此失彼。此外，这些税种的税收负担相对低微，还应对其税务筹划的收益与成本进行比较、权衡，作出合理的选择。主要内容一、印花税的筹划p195二、资源税的筹划p191三、房产税的筹划p210四、车船使用税的筹划p193五、契税的筹划p201六、土地增值税的筹划p204七、关税p118本章小结【小结】作为国家税制体系中的辅助税和地方税，及流转税、所得税等主体税相比，财产税、资源税及行为税制具有更多的灵活性和地方性差异，其税收优惠政策内容也比较丰富。这些特征无疑为税务筹划提供了空间。【了解时事】了解各小税种的相关政策规定，及目前税制改革中小税种的现状。再见一、印花税的税务筹划（一）立经济合同的税务筹划经济合同指当事人之间为实现一定目的，以经济业务活动作为内容，经协商一致，明确当事人各方权利、义务关系的协议。（二）营业帐簿贴花的税务筹划印花税的营业帐簿分类 （三）印花税减免的税务筹划税目 范围 税率 1．购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同购销金额0.3‰2．加工承榄合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同加工或承揽收入0.5‰3．建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同收取费用0.5‰4．建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同承包金额0.3‰5．财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等租赁金额1‰6．货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同运输费用0.5‰7．仓储保管合同包括仓储、保管合同仓储保管费用1‰8．借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同借款金额0.05‰9．财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同投保金额0.03‰10．技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同所载金额0.3‰11．产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据所载金额0.5‰12．营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额0.5‰。其他帐簿按件贴花五元13．权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元【案例4－1】振兴铝合金门窗厂及安居建筑安装企业签立了一份加工承榄合同。合同中规定：（1）振兴铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托，负责加工总价值50万元的铝合金门窗，加工所需原材料由铝合金门窗厂提供。振兴铝合金门窗厂共收取加工费及原材料费共30万元 ；（2）振兴铝合金门窗厂提供零配件，价值5万元。 该份合同振兴铝合金门窗厂交印花锐 (30000+50000)×0.5‰ ＝175元 分析：由于合同签立不恰当，振兴铝合金门窗厂在不知不觉中多缴纳了税款。那么，企业该如何签订合同可以节税？〖分析〗我国印花税税法，对加工承揽合同的计税依据规定如下：（1）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。如有受托方提供原材料金额的，可不并入计税依据，但受托方提供辅助材料的金额，则应并入计税金额。 （2）加工承揽合同规定由受托方提供原材料的，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税：加工费金额按加工承揽合同运用0.5 ‰税率计税，原材料金额按购销合同适用0.3 ‰税率计税，并按两项税额相加的金额贴花；若合同中未分