企业年度所得税汇算清缴查账实例报告.doc

我们接受委托，对贵单位年度企业所得税纳税情况进行审查验证。贵单位的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是根据国家税务总局第 号令《注册税务师管理暂行办法》、国家税务总局颁发的《注册税务师执业准则（试行）》（国税发 号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔〕10号）以及我国现行税收法规、财政和会计法规，广州市国家税务局、广州市地方税务局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定，对所审查的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的审查报告。 在审查过程中，我们结合贵单位的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，实施了包括抽查会计记录、对内部控制及其有效性进行了评估测试、对各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性进行了验证、对会计资料及纳税资料进行审核计算和职业推断等我们认为必要的审核程序。我们相信，我们获取的审查证据是充分、适当的，为发表审查意见提供了基础。现将审查结果报告如下： 一、企业基本情况 1、成立日期： 2、税务登记证号：地税登记证号： 3、地址： 4、法人代表： 5、注册资本：壹佰万元 6、企业类型：有限责任公司，属于出口货物实行免抵退税的生产企业[×] 7、经营范围：计算机信息咨询服务。 8、其 他：贵单位为营业税纳税人，企业所得税征收方式是查账征收。 二、贵单位本年度实现利润与所得税预缴纳税申报概况 按贵单位“本年利润”账簿记录计算的利润总额，以及编报的《企业所得税预缴纳税申报表》纳税申报情况具体如下表，《企业所得税预缴纳税申报表》的利润总额与同期按贵单位“本年利润”账簿记录计算的利润总额（完全一致或不完全一致）： 项 目 第一季度 第一至 第二季度 第一至 第三季度 本年度 按贵单位“本年利润”账簿记录计算 利润总额 -274.65 -2,539.50 -3,682.56 -3,944.07 所得税 净利润 -274.65 -2,539.50 -3,682.56 -3,944.07 贵单位编报的《企业所得税预缴纳税申报表》 利润总额 -274.65 -2,539.50 -3,682.56 -3,944.07 纳税调整增加额 纳税调整减少额 弥补以前年度亏损 应纳税所得额 -274.65 -2,539.50 -3,682.56 -3,944.07 应纳所得税额 0.00 0.00 0.00 0.00 三、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况： 简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性 通过对公司整体层面的内容控制的了解、询问、观察、检查和部分循环测试，我们认为，公司已相继制订了《会计核算制度》、《成本核算制度》、《财务管理制度》、《现金管理制度》、《费用开支标准及审批制度》、《发票管理制度》、《固定资产管理制度》、《内控管理制度》等，并能较好的执行，审核中未发现异常现象。 公司能够配合中介机构提供公司年度纳税申报表、资产负债表、利润表、税单及财务核算的相关凭证、盘点表等与企业所得税汇算清缴有关凭据资料、为汇算清缴工作的顺利进行提供了保证。同时，公司也能够配合审核人员对公司内控制度的有效性进行检查，并填写内控管理制度调查问卷。 （二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性 针对企业提供的会计核算资料及相关的凭据，单证、资产负债表、利润表、纳税申报表等，经我们审核，我们认为核算是真实的、证据是可靠的，对外部关联公司收集的凭证回函或替代证据也是充分的、可信的。 （三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况 对客户提供的会计资料及纳税资料，审核人员先后对收入、成本、费用、税金等相关事项进行逐月、逐笔确认，对隐瞒收入、多摊、多计、多提的费用按国家税法和相关政策规定进行纳税调整补缴企业所得税或作减亏处理。对应付账款、预收账款、其他应付款、应付股利（应付利润）和实收资本，凡挂账时间在五年以上的均进行纳税调整或补税。 四、审查结论 经对贵单位年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认： 1、收入总额：21,300.00元； 其中营业收入：21,300.00元； 2、扣除项目金额合计：25,244.07元； 其中营业成本：0.00元； 3、纳税调整前所得额：-3,944.07元； 4、纳税调整增加额：1,449.37元； 5、纳税调整减少额：0.00元； 6、纳税调整后所得额：-2,494.70元； 7、弥补以前年度亏损：0.00元 8、免税所得：0.00元 9、应纳税所得额：0.00元； 10、适用税率：18%； 11、减免所