建筑业营改增应对讲座（2015.9）.ppt

1.分支机构预交增值税（按季预交） A省分支机构全年预交增值税＝12000×1％＝120（万元） B省分支机构全年预交增值税＝8000×1％＝80（万元） 2.总机构汇总销项税额 （10000＋12000＋8000）×11％＝3300（万元） 3.总机构汇总进项税额 2800万元。 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 4.总机构汇总应纳增值税 3300－2800＝500（万元） 5.总分支机构汇算清缴增值税 总机构＝500×（10000/30000）＝166.67（万元） A省分支机构＝500×（12000/30000）＝200（万元） B省分支机构＝500（8000/30000）＝133.33（万元） * * 胡越川 huyuec1021@63.com 6.总分支机构清缴 A省分支机构补交＝200－12000×1％＝80（万元） B省分支机构补交＝133.33－8000×1％＝53.33（万元） * * 胡越川 huyuec1021@63.com 六、增值税专用发票风险防范 A企业 B企业 C企业 1.先卖后买 后买 先卖 * * 胡越川 huyuec1021@63.com A企业 B企业 C企业 2.挂靠经营 挂靠 如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票。 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 3.总机构集中采购 统一签约、结算货款 开具发票、发货 A企业 B企业 A企业分支机构 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 4.三角债 A企业 B企业 C企业（A企业子公司） 应付款 应付款 A企业要求C企业将应付B企业款项直接支付给A企业。 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 5.上下家直接发货 A企业 C企业 B企业 新疆 上海 开票 开票 发货 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 七、几个业务的税务处理 1.返利和通道费用 与购买货物挂钩的视为返利，不挂钩的为通道费用。 取得返利，由销售方开具红字增值税专用发票，购买方作进项税额转出；取得通道费用，销售方按规定缴纳营业税或增值税并开具相应发票。 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 2.视同销售 用途 对象 用于非增值税应税项目；用于集体福利或者个人消费。 作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；分配给股东或者投资者；无偿赠送其他单位或者个人。 自产、委托加工货物 视同销售 视同销售 购进的货物 进项税额不得抵扣 视同销售 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 第八讲 建筑企业如何应对营改增 一、税务主管部门层面 （一）鼓励传统行业发展，合理确定建筑业税负 （二）明确政策衔接 1.老合同执行问题 2.未完工工程问题 3.存量（固定资产）抵扣问题 4.“差额”征税未抵扣额问题 5.税务稽查问题 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 1.试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 2.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 3.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 4.试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。 试点前发生的业务 * * 胡越川 huyuec1021@63.com 在建工程过渡政策问题 一是按签订合同时间分：营改增前签订的合同，在合同期内继续征收营业税，进项税额不得抵扣；营改增后签订的