营业税改征增值税业务培训()（精品PPT）.ppt

* * 五、2012年部分有关税收政策解读 家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁（不含产品售后服务）、家庭烹饪。 家政服务企业应将员工制家政服务员提供的家政服务收入与其他收入分别核算，未分别核算的，不得享受免征营业税优惠政策。 家政服务企业依法与员工制家政服务员签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，应当在合同签订后三个月内到当地营业税主管税务机关进行备案，经过备案的企业方可申请本通知规定的营业税优惠政策。 凡弄虚作假骗取营业税优惠政策的，自发生上述违法违规行为年度起取消其享受营业税优惠政策的资格，3年内不得再次申请。 * * 五、2012年部分有关税收政策解读 5、《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号）： 2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、……广州、深圳等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。 企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供本通知附件规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO），从上述境外单位取得的收入。 * * 五、2012年部分有关税收政策解读 6、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税营业税政策的通知》（财税[2011]119号）： 对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。 * * 一、2012年部分税收政策解读 （四）2012年企业所得税政策： 1、 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告》（国家税务总局公告【2012】15号）； （1）关于季节工、临时工等费用税前扣除问题； （2）企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 * * 一、2012年部分税收政策解读 （3）从事代理服务企业营业成本税前扣除问题： 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 * * 一、2012年部分税收政策解读 （4）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题： 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 * * 一、2012年部分税收政策解读 （5）关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 ——企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 ——亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。　　　 * * 一、2012年部分税收政策解读 （6）关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题： 根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 * * 一、2012年部分税收政策解读 2、《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告[2012]18号）： 上市公司建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司