新个税下提高中低工薪收入的研究.pdfVIP

第3O卷 第 10期(上) 赤峰 学 院 学报 (自然科 学 版 ) Vo1．30No．10 2014年 10月 JournalofChifengUniversity(NaturalScienceEdition) Oct．2014 新个税下提高中低工薪收入的研究 陆姹姹 (安徽大学，安徽 合肥 230601) 摘 要 ：个人所得税是调整高收入分配的有力工具，2011年9月 1日起施行的新 《个人所得税法》把起征点提高到 3500 元 ，改革 了累进税率 ，在调节工薪阶层收入分配上发挥 了重要作用．但是 ，新个税改革 尚存在不完善之处 ，本文就此分析并进 行纳税 筹划． 关键词 ：个人所得税改革；调节收入分配 ；年终奖金分配 ；税收筹划 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1673—260X(2014)10—0126—02 1 我国新 《个人所得税法》改革 方只有收入差距较大的家庭的税负，充分考虑了家庭因素，有 个人所得税是调整高收入分配的有力工具，在各种收入 利于维护中等收入家庭特别是双方中一人工作的家庭利益． 来源既定的情况下，个人所得税可以调节入分配的结果及 表 1 美国官方法定税率表(2006年)_IJ 差距．因为个人所得税具有两大特点 ：一是直接对纳税人的 夫妇 申报 (应税所得 ，美元) 单身 申报 (应税所得 ，美元) 所得综合或分类进行征税；二是实行累进税率制度，税率随 着收入级次的提高而提高，收入水平越高，适用税率越高， 从而具有较强的再分配作用． 2011年 6月30日第十一届全国人民代表大会常务委 员会第二十一次会议 关《于修改(中华人民共和国个人所得 税法)的决定》第六次修正，将第三条第一项修改为：“工资、 薪金所得，适用超额累计税率 ，税率为百分之三至百分之四 十五．”第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得 ，以每 月收入额减除费用三千五百元之后的余额，为应纳税所得 额．”同时对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 我国实行个人申报的所得税税率表．如王先生每月工资 承包经营、承租经营所得全年应纳税所得额进行了调整将 7000元，她老婆是全职职太太 ，根据 “应纳个人所得税税额 原来不超过5000元，调整到不超过 15000等． = (每月收入额一3500)×适用税率一速算扣除数”可计算出 新个人所得税征收税率从九级超额累进税率缩至七 王先生每月应缴纳个人所得税 = (7000—3500)×10％ 级，最低税率由5％降至3％，这一变动对原月工资收入在 一 105=245元．如果我国也实行夫妇联合申报个税，那么王先 2000～22000元中低工薪阶层是极其有利的．国家税务总局 生应缴纳个人所得税为0，每月可多出245元用于水费等生 局长肖捷认为，“个人所得税改革，工薪所得纳税人有6000 活必需品的开支． 万人不用再纳税，月收入 38600元以下的税负均有所下降， 2．2 对年终奖征税在临界点处存在 “盲区” 有的每月减税多达480元 ；调整个体工商业户的个人所得 国税发[2OO5]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一 税政策，全国有 900多万个体户税负下降，平均降幅在 次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”．年 40％．”新个人所得税的出台适应了经济发展水平、物价上升 终奖个人所得税计算方法有： 水平的需要 ，调节了收入在国民之间的分配．但新个人所得 (1)发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣 税征收管理上尚存在一定的缺陷，不能很好的维护中低薪 税方式为：年终奖 税率 一速算扣除数，税率是按年终奖 阶层职员的利益 ，调节收入分配的作用受到限制．