教案事业单位会计讲座.pptVIP

（四）有价证券的核算 1、有价证券的管理： 2、有价证券的核算： （1）科目设置——“有价证券”。（2）核算实务: 【例3】某行政单位用结余资金购买新发行的年利率为10%的三年期国债10000元。账务处理如下： 购入时： 借：有价证券 10000 贷：银行存款（或现金） 10000 兑取时： 借：银行存款（或现金） 13000 贷：有价证券 10000 其他收入—利息收入 3000 （五）暂付款的核算 1、暂付款的管理：严格控制、健全手续、及时清理。 2、暂付款的核算: （1）科目设置——“暂付款”。 （2）核算实务: 【例4】某行政单位为购买办公设备，通过银行向销货单位甲公司预付20000元。定购的办公设备到货，设备价款连同运杂费共计25000元，款项不足部分通过银行转账补付。 账务处理如下： 预付款时： 借：暂付款—甲公司 20000 贷：银行存款 20000 收到设备并补付款项时： 借：经费支出—项目支出—办公设备购置25000 贷：暂付款—甲公司 20000 银行存款 5000 同时： 借：固定资产 25000 贷：固定基金 25000 续前：“暂付款—预付政府采购款”的核算 为了核算行政单位为采购物品或服务而划转到政府采购资金专户的资金，应设置“暂付款—预付政府采购款”账户，借方记划转到政府采购资金专户的资金数，贷方记采购完成结算减少数，余额在借方，反映的是待结算的资金数。 【例5】甲行政单位拟采购车辆1部，已办理好政府采购相关手续，车辆总价款25万元，其中：财政预算内资金补助20万元，单位自筹资金5万元，车辆已验收交付使用。 1、单位将自筹资金5万元汇至财政采购专户。 借：暂付款—预付政府采购款 50000 贷：银行存款 50000 2、车辆验收交付，单位凭借凭招投标中标通知书、采购合同、集中支付拨款单、商品验收报告、发货票等有关资料，做分录。 借：经费支出—项目支出—交通工具购置 250000 贷：暂付款—预付政府采购款 50000 拨入经费—项目支出—××功能科目—财政直接支付200000 同时： 借：固定资产 250000 贷：固定基金 250000 3、如果车辆总价24万元，单位剩余资金1万元退回。 借：经费支出—项目支出—交通工具购置 240000 银行存款 10000 贷：暂付款—预付政府采购款 50000 拨入经费—项目支出—××功能科目—财政直接支付 200000 同时： 借：固定资产 240000 贷：固定基金 240000 （六）库存材料的核算 1、库存材料的管理： 2、库存材料的核算： （1）科目设置——“库存材料”。 （2）核算实务： 【例6】某行政单位购入办公用品，发票价格为6000元，已开出授权支付凭证付讫，另用现金支付运杂费300元，支付差旅费800元。材料已验收入库。 借：库存材料 6000 贷：零余额帐户用款额度 6000 借：经费支出—基本支出—办公费 1100 贷：现金 1100 【例7】某行政单位领用办公材料3000元，账务处理如下： 借：经费支出—基本支出— 办公费 3000 贷：库存材料 3000 【例8】某行政单位期未盘点库存材料，结果盘盈A材料1000元，盘亏B材料2000元，经领导批准盘盈、盘亏的材料分别增减经费支出。账务处理如下： 盘盈材料： 借：库存材料—A材料 1000 贷：经费支出 1000 盘亏材料： 借：经费支出 2000 贷：库存材料—B材料 2000 （七）固定资产