第五章 接收委托、审计规划与危险评估.pptVIP

案例分析三—肯博克公司2 问题2说明，这家专卖店没有按照要求严格执行公司规定的控制程序。（职员未经授权、没有报告） 进一步的审计包括： 思考1：真实的超范围采购？（是否存在的真实的购货发票证明银行存款的短缺确实用于购货;货物是否真实记录、真实存在） （1）购货发票？（2）实物？（3）销售情况？ 思考2：舞弊？（短缺款可能直接被贪污了、或者非正常的服装全部售出，销售款被贪污了。） （1）有必要对相关人员进行调查。（招聘及雇佣时） （2）与管理层沟通（他们对些的看法、态度、措施），提出管理建议 （3）是否需要扩大实质性测试范围，取决于沟通的结果 符躲雷办浮今六朴鲍镇捷致隔涂硬蛮阉洋勃扦榨雀习毛笛踪承脑阻糜燕寓第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 案例分析三—肯博克公司2 问题3的性质相当严重，因为审计人员通常会希望总部在核查该专场店每周报告时,应该已经察觉到其存货记录与总部仓库记录不一致.（重大错报风险） 进一步的审计程序： 首先:查明与问题有关的各项事实。 （1） 该事件是否已引起总部管理层的注意。方法是查阅内部审计报告，及总部对各期报告的审阅意见。 （2）审查总部仓库的发货记录、发货凭证和附件上的编号。 （3）总部凭证与专卖店的凭证的核对。 其次：在调查过程中如果发现内部控制十分混乱，是否存在舞弊导致重大存货的损失。考虑扩大实质性测试的范围 。 排剥淬鸣捧战板钎寇改凤依栈臃去饭蒂膛敌叭饱闯拼殴故党糜砚培岔蟹轿第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 谢谢！ 滋淹羔揣鄙噶躇从埂瓣肛劈朽胶哮烃西淆蔡郝洛孟氧灾荐柒片酌镇室撅猾第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 为了降低发生误解的可能性，注册会计师可以要求治理层提供书面声明，说明已引起治理层注意的错报没有得到更正的原因； 但获取该声明并不能减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任 第七节 终结审计 私详辜膏腥捷户炳拟晤认笺膛科董豆抹腋奖赂乍焕溉拱垒夯仙谐砖绸灶尼第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 2、管理层声明 注册会计师要求管理层提供的书面声明可仅限于单独或汇总起来对财务报表产生重大影响的事项。 证据的证明力比较弱，不能替代能合理预期的其他审计程序，如与其他证据存在矛盾，注册会计师应予调查，可以作为诉讼中的证据。 第七节 终结审计 骇党搁柿剐釉庚没档孜殷漏恨焊迟浆咆箔互周左奔藕座庆提选信龋照钠狠第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 书面声明的形式 管理层声明书； 注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函； 董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。 声明书的日期：审计报告日。 但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。 第七节 终结审计 惰棕悦砖好镍驯毗屎杉肄挥梧殴雌地似措好扯熊撂敏迫鸣臃嘻窝绿迅唁醉第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 3、律师声明书 概念：被审计单位律师对注册会计师函证问题的答复及说明，就是律师声明书。 效力：证实或有负债。 注册会计师对律师声明书的利用负责 无法获取律师声明书（或拒绝表示专业意见），则认为审计范围受到限制。 第七节 终结审计 棍荷茶探啡梅革濒传习聂唁少届念廓手钢涩惧肛崩靡卉利典枕搅秤惺流蚊第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 4、执行分析性复核 评价审计过程中的审计结论的恰当性及会计报表整体反映的公允性。不能由助理执行 5、撰写审计总结 审计计划与审计目标是否实现 6、完成工作底稿的二级复核 第七节 终结审计 澳沁韧哈挺主蚁躬尖恐酸讹阁锚鉴唤朽姜哲苞坍罪胰秘汇垫糯丝哥伶篆熟第五章 接受委托、审计计划与风险评估第五章 接受委托、审计计划与风险评估 7、评价审计结果 对重要性及审计风险进行最终评价 （1）确定可能的错报金额（已知错报估计错报） （2）考虑（1）对计划或修正的重要性水平的影响； 对其他会计报表项目总额的影响（如流动资产等）。 对会计报表进行技术性复核（审计程序的恰当性、审计证据的充分性、未决事项的解决是否满意） 对被审计单位已审会计报表形成审计意见并草拟审计报告 对审计工作底稿进行最终复核 未调整不符事项 （还包括上期的影响） 第七节 终结审计 屋幢董多松以袒诅旷汹险乌住硬坊种卤吹季腊盘勃经腮限京溅按蚁钒裹门第五章 接受委托、审计计划与风险评估