4第五章 ,持有至到期投资（课件）.pptVIP

1,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产概述P202 企业将未到期的某项持有至到期投资在会计年度内出售应将剩余部分转为可供出售金融资产(以后二个会计年度内不得转回) 企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不适合划分为持有至到期投资 　　　(按公允价值进行后续计量) 三、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。在重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入资本公积－其他资本公积可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 借：可供出售金融资产--D公司债券（成本） ——D公司债券（利息调整） （公允 --- D公司债券（公允价值变动） 价值） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-D公司债券（成本） —D公司债券（利息调整） 资本公积——其他资本公积 （2）将剩余的D公司债券重分类为可供出售金融资产。 剩余债券的摊余成本=614 500-122 900=491 600（元） 其中：成本=600 000-120 000=480 000（元） 利息调整=14 500-2 900=11 600（元） 借：可供出售金融资产——D公司（成本） 480 000 ——D公司债券（利息调整）11 600 --- D公司债券（公允价值变动）8 400 贷：持有至到期投资——D公司（成本） 480 000 ——D公司债券（利息调整） 11 600 资本公积——其他资本公积 8 400 （四）可供出售金融资产重分类 1 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资概述P204 企业因持有意图或能力发生改变,或,公允价值不再能够可靠计量,或持有期已超过”两个完整的会计”该金融资产应改为按成本或摊余成本进行后续计量。 （四）可供出售金融资产重分类 2 可供出售金融资产重分类持有至到期投资核算： 借：持有至到期投资－成本（公允价值　　 　　　－　　　　　　　　－利息调整 贷：可供出售金融资产—成本 　　　　　　　－公允价值变动 有固定到期日：借或贷：资本公积 （无：不处理） 贷或借：投资收益 资产负债表日发生减值几点说明 （1） 计算“减值准备”（跌价损失）时——宜采用单项计提法。 （2）计提的减值准备——直接计入“资产减值损失”。 （3）在连续计提减值准备时，要考虑计提前的余额，但需以原确认的减值损失为限 五、持有至到期投资减值准备 在资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额， 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复， 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 出售持有至到期投资时， 　　　　借：银行存款 　　　　　持有至到期投资减值准备 　　　　　贷： 持有至到期投资 　　　　投资收益 第五节 投资在报表中的列报及披露 一、资产负债表中的披露 1．交易性金融资产：根据“交易性金融资产”科目的期末余额和“公允价值变动损益”科目的金额分析填列。 2．可供出售金融资产：根据“可供出售金融资产”科目的期末余额减去“可供出售金融资产减值准备”科目的金额分析填列。 3．持有至到期投资：根据“持有至到期投资”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目的余额分析填列。 4．长期股权投资：　根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 1．长期股权投资权益法与成本法转换的理由及变更的累计影响数，其中成本核算法转换为权益法需追溯反映的已在表内披露。 2．长期股权投资的关联方关系。 3．投资的核算方法。 二、报表附注中的披露 三、在现金流量表中的列报 1．收回投资所收到的现金 “收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的、长期股权投资而收到的现金，以及收回债权投资本金而收到的现金。不包括债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 2．取得投资收益所收到的现金 “