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洞察—格物致知 IFRS 9预期信用损失模型所需 的良好治理和内控： 会计政策及实施决策 2016年2月 目录 概述 3 1. 明确重点 5 2. 得力人才 6 3. 立即行动 7 4. 着眼未来 8 2 IFRS 9 IFRS 9预期信用损失模型所需的良好治理和内控： 会计政策及实施决策 概述 治理和内控机制是所有银行总体控制环境中不可或缺的重要组成部分。这对于正在 和正准备实施国际财务报告准则第9号(IFRS 9)预期信用损失会计模型的银行来 说，都是会计政策和实施决策的关键。巴塞尔委员会《关于预期信用损失会计模型 应用的指引》在强调高质量实施新准则的同时，也重申了高效治理的重要性。 本期《洞察》就实务操作中与预期信用损失会计政策和实施决策有关的治理方面的 主要挑战以及最佳的应对策略进行了分析。相关讨论主要围绕银行机构展开，但是 其中许多领域同样适用于正在或正准备实施预期信用损失模型的其他金融机构。 除本文所述内容以外，银行在IFRS 9 的实施以及后续工作中还需要考虑与治理和内 控的其他各个方面，包括数据、模型和日常经营中持续报告的控制机制。 背景 目前许多银行正在研讨与IFRS 9预期信用损失模型有关的关键会计政策及实施决策，并 将在这些决策基础之上启动模型构建及IT系统的实施工作。缺乏有效的治理和内控，可 能导致IFRS 9实施决策在后续工作中发生改变且成本极高，甚至导致项目最终无法实现 既定目标。巴塞尔委员会、信息强化披露特别工作组(EDTF)及金融工具减值过渡工作组 (ITG)都在推出与新准则实施的相关指引，这些组织的最终指引在实务操作中如何执 行，以及未来行业中实施新准则的过程中将会形成何种普遍实务处理，目前都存在一定 的不确定性，而这些都会使银行的决策过程变得更为复杂。 鉴于预期信用损失模型将会对银行产生重要影响，高级管理层、审计委员会、监管机构、 股东、投资者、分析人士和审计师等利益相关者都高度关注上述决策及IFRS 9 的具体实 施。因此，良好的治理和内控对于形成恰当的会计政策和实施决策非常重要，这些控制 机制将确保各项决策在新准则的实施过程中和未来的长期应用中都能够得到内外部利 益相关方的理解支持。 但是，做好这些并非易事。 IFRS 9 3 我们认为，在IFRS 9预期信用损失的会计政策及实施决策中，为了保证治理和内控流程 的设计和执行有效，应当充分考虑许多挑战和难点，总结如下： 1. 明确重点 4. 着眼未来 预期信用损失模型对哪些 什么事情需要现在着手解 领域构成最大挑战？ 决好以避免将来出问题？ 2. 得力人才 3. 立即行动