审计风虾驼与重要性.pptVIP

第一节 审计风险 审计风险的定义、特征及其成因 （一）审计风险的定义 我国新颁布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计风险的定义：“财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。” 对审计风险这一概念的正确理解还应注意以下两个方面： （1）审计风险与审计失误是不同的，前者是以切实遵循独立审计准则为前提的一种风险，后者则是因为审计人员没有遵循独立审计准则而造成的工作失误； （2）审计风险虽然在最终意义上是针对整个财务报表而言的，但与各个账户余额也紧密相关。 审计风险的定义、特征及其成因 （二）审计风险的特征 1．审计风险是客观存在的 2．审计风险贯穿于审计过程的始终 3．审计风险是审计人员的非故意行为引起的 4．审计风险是可以控制的 审计风险的定义、特征及其成因 （三）审计风险的成因 1．审计风险形成的客观原因 审计风险形成的直接原因是审计活动所处的法律环境。 现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，是审计风险产生的另一个客观原因。 此外，现代审计方法所存在的缺陷也是审计风险形成的重要客观原因。 2．审计风险形成的主观原因 首先，审计人员的经验和能力直接导致了审计风险的形成。 其次，审计人员的工作责任心不强，没有保持应有的职业谨慎态度也是形成审计风险的主观原因。 审计风险的构成要素及其相互关系 （一）重大错报风险 重大错报风