现金流量的表及其质量分析.pptxVIP

第九讲 现金流量表及其质量分析现金流量表的基本结构与内在关系现金流量质量的分析方法一、现金流量表的基本结构与内在关系1、现金流量表的沿革2、现金流量及其分类 取决于对现金流量的认识！经营活动现金流量：与生产商品、提供劳务、缴纳税金等直接相关的业务所产生的现金流量 投资活动现金流量：按投资方向分为：为正常生产经营活动奠定基础的长期资产对外投资形成的股权、债权筹资活动现金流量：资本债务3、不涉及现金流量的三类活动：经营活动：各种摊销性费用，应计性费用；投资活动：用非货币对外投资：债转股，股权互换；筹资活动：债务转股本，非货币入资；非货币还债4、现金流量表的基本结构与内在关系正表补充资料内在关系 二、现金流量质量的分析方法1、经营活动现金流量的质量分析：经营活动现金流量小于零，不能维持货币运行，应通过其他活动补偿；经营活动现金流量等于零，恰好维持经营活动，但不能补偿应计和摊销性费用（A）；经营活动现金流量大于零，但小于应计和摊销性费用（A），只能部分补偿A；经营活动现金流量大于零，且等于A，可全补偿A，但不能为扩大再生产提供货币；经营活动现金流量大于A，能部分为企业扩大再生产提供货币。2、经营活动现金流量充足性分析：补偿折旧与摊销支付利息支付现金股利为扩大再生产提供资金来源 3、投资活动现金流量的质量分析：对内投资活动现金流量先流出，流出应由经营活动补偿，速度取决于折旧速度，补偿时间滞后