《金融企业会计》第六章.ppt

* 例3（结清）：工行海淀支行收到票据交换提入本票时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符，确属本行出票，本票作借方传票，本票卡片作附件。分录为： 借：资金清算往来 50 000 贷：联行存放款项（+） 50 000 * 七、商业汇票 1．定义：商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2．基本规定 （1）只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 （2）按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 （3）商业汇票可以由付款人签发，也可由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。 * （4）银行承兑汇票的每张票面金额最高为1 000万元（含）。承兑银行按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。 （5）持票人可持未到期的汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。 3．商业承兑汇票的处理 ◆商业承兑汇票的流转程序（见下页） （1）持票人开户银行受理汇票 银行在托收凭证上加盖“商业承兑汇票”戳记，第一联作为回单交持票人，第二联专夹保管并登记“发出托收结算凭证登记簿”，第三、四、五联连同汇票寄给付款人开户行，付款人如在同城，则通过票据交换处理。 * ◆商业承兑汇票流转程序 ①交付 ②a背书 汇票 转让 ④ ⑤ ② ⑦ ②b ⑦ 发 通 委 收 委 收 出 知 托 妥 托 妥 付 付 收 入 收 入 款 款 款 账 款 账 通知 ③发出 委托收款 ⑥划回票款 出 票 人 承兑人、付款人 收款人 （持票人） 被背书人 （持票人） 收款人／持票人 开户银行 承兑人／付款人 开户银行 * （2）付款人开户行收到汇票 借：吸收存款—活期—付款人户 ×× 贷：资金清算往来（或 存放中央银行款项） ×× （3）持票人开户行收到划回款项 借：资金清算往来 ×× 贷：吸收存款—活期—收款人户 ×× 4．银行承兑汇票的处理 ◆银行承兑汇票的流转程序（见下页） （1）收到汇票及承兑，收取手续费 借：吸收存款—活期—承兑申请人户 ×× 贷：手续费及佣金收入 ×× 同时，收入：银行承兑汇票 ×× （2）持票人开户行受理汇票的处理（同商业承兑汇票） * ◆银行承兑汇票流转程序 ③交付 ④a背书 汇票