光华财务会计第三章.ppt

结帐（续） 将临时性（暂记性）帐户的期末余额予以结转，结转后帐户无余额。结转的目的有二： 使每个帐户反映“会计期间”的收入、费用或利润； 通过逐步结转，汇总计算出“会计期间”的利润，并最终反映出由于利润实现（或亏损发生）及股利分配导致的对所有者权益的影响。 1 2 1 Debit each revenue account for its balance, and credit Income Summary for total revenues. 2 Debit Income Summary for total expenses, and credit each expense account for its balance. (INDIVIDUAL) EXPENSES CLOSING PROCESSCORPORATION 3 3 Debit (credit) Income Summary and credit (debit) Retained Earnings for the amount of net income (loss). RETAINED EARNINGS CLOSING PROCESS CORPORATION 4 4 Debit retained earnings for the balance in the dividends account and credit dividends for the same amount. RETAINED EARNINGS CLOSING PROCESS CORPORATION 结帐（续） ??? 结转的主要内容： 收入的结转： 借：销售收入（等收入类帐户） 贷：本年利润（或称“收益汇总”） 费用的结转： 借：本年利润（或称“收益汇总”） 贷：销售成本（等费用类帐户） 结帐（续） 利润的结转： 借：本年利润（或称“收益汇总”） 贷：留存收益 （若为亏损，则作相反分录） 股利分配的结转： 借：留存收益 贷：应付股利（现金） 五、编制报表 利润表：根据编制调整分录后一切临时性帐户结转前的余额填列。 资产负债表：根据编制调整（或结帐）分录后一切永久性帐户的期末余额填列。 会计处理过程 Slide 4-3 3. 将分录过到分类账（过账） 确认和编制调整分录，并进 行过账 5. 编制结账分录并过账 6. 编制财务报表 2. 编制原始分录 1. 分析会计交易活动 会计循环 End of Chapter 3 12 14 13 11 * * 稳健性原则 基本原则：当会计处理面临不确定性时，宁愿低估而不是夸大净收益和净资产（净权益）。 具体要求： 只有在很有可能时，才能确认收入（从而增加净资产）； 只要有合理的可能性，就要确认费用（从而减少净资产）。 重要性惯例 ?重要性惯例：会计旨在向用户提供重要的财务信息。对于非重要事项，会计处理不必拘泥于上述“原则”。 二、权责发生制与现金收付制（ACCRUAL vs. CASH-BASIS ACCOUNTING） 计量利润的两种方法： 现金收付制 – 以现金的实际收付为标准 权责发生制 – 收入和费用的确认以收入和费用的实际发生和影响作为标准，不论款项是否收付。 实际发生 款项支付 Time-Period Assumption Economic life of business can be divided into artificial time periods Revenue-Recognition Principle Revenue recognized in the accounting period in which it is earned Matching Principle Expenses matched with revenues in the same period when efforts are expended to generate revenues GAAP RELATIONSHIPS IN