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第八章 收入和利润 导读 8.1 收入 8.2 利润（或亏损）形成 8.3 所得税 8.4 利润分配 小结 导读 事件：浏阳花炮的收入确认 经过：2006年6月20日至9月11日，财政部驻湖南省财政监察专员办事处对浏阳花炮本部及下属8家子公司2005年度会计信息质量进行了现场检查，发现：由于在收入确认方面存在问题，从而导致虚列、多列业务收入29609.5万元，隐瞒、少计业务收入13187.39万元，少计补贴收入1072.78万元，账外账隐瞒收入2710.19万元，虚列、多列投资损失482.38万元等。 8.1 收入 8.1.1 收入概述 8.1.2 收入的确认 8.1.3 主营业务收入的核算 8.1.4 收入信息披露 8.1.1 收入概述 定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有人投入资本无关的经济利益的总流入。 包括： 企业所从事的经常性活动实现的收入。 企业发生的与经常性活动相关的其他活动。 8.1.1 收入概述 不包括： 长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入的确认、计量和报告等问题不在收入准则范围。 8.1.2 收入的确认 销售商品收入的确认 提供劳务收入的确认 让渡资产使用权收入的计量 确认条件： 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 提供劳务收入的确认 提供劳务收入的确认 提供劳务的总收入应按企业与接受劳务方签订的合同或协议金额确定。 销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将提供劳务的部分作为提供劳务收入和成本处理；不能够区分的，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 让渡资产使用权收入的计量 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计量确定。 主营业务收入核算应设置的账户 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 主营业务收入核算的账务处理 取得主营业务收入 结转主营业务成本 结转营业税金及附加 结转销售费用 例 题 1、取得主营业务收入(286) 2、发生销售折扣与折让 商品流通企业应单设“销售折扣与折让”账户进行核算。工业企业发生的销售折扣与折让，一般直接冲减主营业务收入，或作为“财务费用”处理（２8６-432） 3、结转主营业务成本 主营业务成本是企业从事生产经营的主要业务所发生的实际成本，是与主营业务收入相关的营业成本。 3、结转主营业务成本（288） 4、结转营业税金及附加 营业税金及附加是指主营业务收入应负担的税金及教育费附加，是企业发生销售业务后，以主营业务收入为基础计算并从收入中扣除上交税金及附加。 4、结转营业税金及附加（288） 5、结转销售费用 销售费用主要是企业为实现商品销售收入而在流通过程中发生的有关费用，包括在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、代销手续费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、业务费等经常费用。 5、结转销售费用 5、结转销售费用（289） 6、销售退回的处理 销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 对于未确认收入的售出商品发生销售退回的： 借：库存商品 贷：发出商品 6、销售退回的处理 对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（291-433） 四、其他业务收支的核算 其他业务收支，是指企业在基本业务之外，从事其他生产经营活动所取得的收入及发生的相应支出。 核算应设置： “其他业务收入” “其他业务成本” 1、其他业务收入 “其他业务收入”账户核算除主营业务收入以外的其他业务所发生的收入，如材料销售、包装物销售、无形资产转让、固定资产及包装物出租、运输劳务等收入。 2、其他业务成本 “其他业务成本”账户核算其他业务发生的成本，包括销售材料、提供非工业性劳务等而发生的相关的成本。（292） 8.1.4 收入信息披露（433） 企业应当在附注中披露与收入有关的下列信息： 收入确认所采用的会计政策，包括确定提供劳务交易完工进度的方法； 本期确认的销售商品收入、提供劳务收入、利息收入和使用费收入的金额。 8.2.1 利润（或亏损）总额的构成 8.2.2 期间费用的核算 8.2