增值税小规模纳税人出口货物免税申报流程-广东省国家税务局.docVIP

增值税小规模纳税人出口货物免税申报流程 已办理出口免税认定的增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）在应免税货物报关出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，在规定期限内办理免税申报及免税核销申报。 依据：《国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知》（国税发［2007］123号）。 一、申报对象 增值税小规模纳税人自营或委托出口货物后，必须在规定期限内办理免税申报及免税核销申报，除以下类型的纳税人外，： 经批准暂不需进行“免”税申报的纳税人；（纳税人预计较长的时间内没有免税申报或免税核销申报的，可凭《小规模纳税人出口货物免税暂停申报申请表》（MS01）向主管税务分局申请暂不进行免税申报）。 二、申报期限及申报资料 增值税小规模纳税人自营或委托出口货物后，须向主管征税的国税部门办理免税申报及免税核销申报。 （一）办理免税申报的期限及需提供的资料 纳税人自营或委托出口货物后，须在次月（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准））（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起逾期不申报的，除另有规定和原因经批准外，） 三、申报系统操作流程 申报系统使用操作流程请参考《小规模纳税人出口免税申报系统操作指南》。 四、注意事项 （一）本流程不包括来料加工、国内转厂货物；增值税纳税申报表计税依据第（四）栏的“出口免税货物销售额”＝免税出口货物＋来料加工货物＋国内转厂货物。 （二）从所属期2008年2月起，纳税人启用“小规模纳税人出口货物免税申报系统”进行免税申报，并对2008年1月份出口的货物在申报系统进行补录入，与2月份的数据一并生成所属期为2月的申报表。 （三）纳税人应在办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内到主管税务机关办理出口货物免税认定；未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的应在首份代理出口协议签定之日起30日内到主管税务机关办理出口货物免税认定。在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税）属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明出口发票上的离岸价准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价，小规模纳税人应当按照离岸价申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定纳税人出口下列货物,除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。 国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物； 未进行免税申报的货物； 未在规定期限内办理免税核销申报的货物； 虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物； 经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物； 未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。上述出口货物应征税额按以下方法确定： 1.增值税应征税额的计算公式 增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 2.消费税应征税额的计算公式 (1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品 消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额(2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品 消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率 （3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品 。 五、申报流程图 MS01 小规模纳税人出口货物免税暂停申报申请表 企业名称： 联系电话： 纳税人识别号： 海关代码： 暂停申报原因： 企业 税务部门 经办人： 负责人：　　　　　　　　 （章） 　　　　　　　　年　　月　　日 经办人： 负责人：　　　　　　　　 （章） 　　　　　　　　年　　月　　日 MS02： 小规模纳税人出口货物免税申报表 纳税人识别号： 申报所属期： 年 月 海关企业代码： 纳税人名称：（公章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：美元、元至角分 序号 出口发票号码 出口报关单号 出口日期 代理证明号 出口商品代码 商品名称 计量单位 出口数量 出口货物免税销售额 免税额 备注 美元 人民币 合计 免征增值税额 免征消费税额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14