lcp第6章计划审计工作.pptVIP

判断事项：通常包括做出的会计估计。如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值等。 由于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险： （1）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解； （2）所要求的判断可能是主观和复杂的、或需要对未来事项做出假设。 在确定哪些是特别风险时，注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，判断哪些风险是属于特别风险。 由于与重大非常规交易或判断事项相关的特别风险很少受到日常控制的约束，审计人员应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。如果被审计单位管理层未能设计实施控制以恰当应对特别风险，审计人员应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。 思考题 练习题 案例题 总结 习题 1、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判读，以便（） A、所需审计证据的数量 B、可容忍误差 C、初步审计策略 D、审计意见类型 解析：“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。 A 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 A A 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系是（ ） A 反向关系 B 正向关系 C 成正比例关系 D 根据具体情况而定 B 如果某项审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（ ） A 12% B 6.58% C 8.92% D 13% C 注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（ ）。 A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低 B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率 D.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就可越高，以便降低成本 C  下列有关审计重要性的表述中，错误的是( )。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 多项选择题 下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ） A 如果控制设计不合理，则不需要实施控制测试 B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 ABCD 判断题： 重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技能和能力无关 对 对 对 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序（ ） 已识别的具体错报 和 推断错报 注册会计师在评价错报的影响时，应汇总的错报包括（ ）和（ ） 简答题 Ｈ会计师事务所的注册会计师Ａ和Ｂ接受指派，审计Ｘ股份有限公司（以下简称Ｘ公司）2008年度财务报表。现正在编制审计计划。 资料一： 根据Ｘ公司的具体情况和审计质量控制的要求，Ｈ会计师事务所要求Ａ和Ｂ注册会计师将Ｘ公司财务报表审计业务的可接受审计风险水平控制在5％的水平上。按Ｈ会计师事务所的业务指导手册，规定10％（含）以下的风险水平为低水，10％～40％（含）的风险水平为中等水平，超过40％的风险水平为高水平。 资料二: 在编制具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，Ａ和Ｂ注册会计师根据风险评估和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户