N第一章 财务会计基本理论.ppt

四、财务报表 企业应编制四张通用财务报表： 收益表 留存收益表 资产负债表 现金流量表 财务报表可回答的四方面问题 问题 回答 财务报表 1.公司某一 收入 期间经营业 －费用 收益表 绩如何？ 净收益（净损失） 2.为什么某一 期初留存收益 期间留存收益 ＋净收益（－净损失） 会变动？ －股利 留存收益表 期末留存收益 财务报表可回答的四方面问题 3. 公司期末 资产＝负债＋ 的财务状况 业主权益 资产负债表 如何？ 4.公司某一期 经营现金流量 间流入和支出 ±投资现金流量 多少现金？ ±筹资现金流量 现金流量表 某期增加（减少） 现金流量 收益表 收益表（Income statement）也称“损益表”（Statement of profit and loss），是反映企业一定期间内经营成果的报表。 （我国为利润表） 属于动态报表 基本要素：收入、费用、利得、损失和净收益 编制基础：收入－费用＝净收益 收益表主要项目 收入： 销售净收入（Net sales revenue），即总收入减商品退回。 费用： 商品销售成本（Cost of goods sold），是主要的费用，即商品成本。 广告费（Advertising expense） 折旧费（Depreciation expense） 收益表主要项目 其他经营费用：如工薪费（salaries）、公用事业费（utilities）等。 利息费用（Interest expense） 税前收益（Earnings before income taxes） 销售净收入减费用 收益表主要项目 所得税费用（Income tax expense） 利得、损失 净收益（Net earnings） 税前收益减所得税费用，加减利得和损失 综合收益（Comprehensive income） 净收益再加上几个其它项目（22页） 留存收益表 留存收益表（Statement of retained earnings），是反映留存在企业继续使用的净收益的报表（我国为所有者权益变动表）。 公司获取净收益后，由董事会决定是否支付股利 基本内容： 期末留存收益＝期初留存收益＋本期净 收益－股利 资产负债表 资产负债表（Balance Sheet），是反映企业某一特定日期财务状况的报表，也称“财务状况表”（Statement of financial position）。 特定日期：会计期最后一天 基本要素：资产、负债、所有者权益 会计等式是编制资产负债表的基础 现金流量表 现金流量表（Statement of cash flow），是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的来源和使用及其增减变动情况的报表。 内容：反映企业三种业务活动的现金流量：经营活动、投资活动、筹资活动。 经营活动 经营活动（Operating activities），是指与企业获取利润有关的交易和事项。 就工商企业来说，经营活动现金流量主要包括： 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等支付的现金 投资活动 投资活动（Investing activities ），是指企业长期资产的购建、投资及其处置活动。 投资活动现金流量主要包括： 收回投资、处置长期资产收到的现金 投资、购建长期资产等支出的现金 筹资活动 筹资活动（Financing activities），是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动现金流量主要包括： 发行股票、发行债券、向金融企业借入款项等收到的现金 偿还债务等、支付股利等支出的现金 现金流量表 每一种活动要反映净现金流量（Net cash flow） 净现金流量＝现金流入－现金流出 期末现金余额＝期初现金余额±净现金 流量