个人所得税工薪所得讲稿.ppt

计算步骤： （1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税 ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 【例题】中国公民郑某2008年l～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2008年应缴纳个人所得税是多少（　）元。 A.530　　B.975　　C.1220　　D.2195 【答案】D　 【解析】各月工资应纳税额合计＝[（3200－1600）×10%－25]×2＋[（3200－2000）×10%－25]×10＝270＋950＝1220（元） 10000÷12＝833.33（元），适用税率为10%，速算扣除数25，全年一次奖金应纳税额＝10000×10%－25＝975（元） 合计应纳税额＝1220＋975＝2195（元） ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 【例题】假定中国公民李某2009年在我国境内1至12月每月的绩效工资为1500元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税. 　【答案】 （1）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金＝[18500－（2000－1500）]÷12＝1500（元），适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。（2）应缴纳个人所得税为：应纳税额＝（＝[18500－（2000－1500）] ×10%－25　　＝18000×10%－5　　＝1775（元） （3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。（5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【例题】某中国公民6月份取得工资为1800元，半年奖金8000元。计算6月份应纳的个人所得税。 6月份应纳税所得额=（1800+8000）-2000=7800 应纳税额= 7800×20%-375=1185 低价出售住房 单位按低于购置或建造成本出售住房给职工，职工少支付的差额部分，应按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。 对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。 年金个人所得税 企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。　　 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。　　 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 双薪问题 《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。 董事费、监事费收入 （一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。　　 （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 自行申报纳税 申报纳税的所得项目1.年所得12万元以上的；2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3.从中国境外取得所