二手房纳税.ppt

个人购房时印花税、契税、土地增值税的规定 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平米及以下普通住房，契税按1%，免印花税 ；对个人销售住房暂免征收土地增值税。 财税（2008）137号 个人无偿赠予不动产的营业税处理 根据旧营业税条例实施细则第四条的规定，只有单位将不动产无偿赠与他人，才视同销售不动产征收营业税。而根据新营业税条例实施细则第五条的规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，均视同发生应税行为缴纳营业税。 新条例对于无偿赠予行为视同销售政策的变化点在于以下两个方面： 第一：除不动产外，单位无偿赠与土地使用权也应视同应税行为发生征收营业税。对于这一规定，大家应该是可以理解的。 第二：对于个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，在旧条例下是不作为视同销售行为。但是在新条例下，应视同应税行为发生，征收营业税。 　　 财税2009 第111号文主要就第二点关于个人无偿赠送不动产或者土地使用权的问题，针对特殊情况出台了一些免征营业税政策： 　　 对于个人发生的属于财税2009第111号文第二条免征营业税的无偿赠送不动产或土地使用权的行为，个人应按财税2009第111号文的要求，提供以下相关资料到税务机关办理免税手续： 　　 （一）国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知 国税发2006第144号 第一条规定的相关证明材料； （二）赠与双方当事人的有效身份证件； 　　 （三）证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书（原件）、由公证机构出具的公证书（原件）； （四）证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书（原件）、由公证机构出具的公证书（原件）、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料（原件）。 国税发2006第144号第一条规定的相关证明资料是指： 个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料： 　　 （1）属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和 个人无偿赠与不动产登记表； 　　 （2）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及 个人无偿赠与不动产登记表； 　　 （3）属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表。 上述证明材料必须提交原件。 　　 税务机关应当认真审核上述材料，资料齐全并且填写正确规范的，在提交的个人无偿赠与不动产登记表 上签字盖章后退提交人，将有关公证证书复印件留存，同时办理营业税免税手续。 财税2009第111号文对于个人无偿赠送不动产或土地使用权免税情形的政策规定和免税手续的办理程序上规定的比较明确了。但是，细细审读这个问题，我们认为以下一些问题在实际政策执行中还是值得我们关注的。 赠与与接受免交个人所得税的政策规定 国家税务总局财政部出台的 关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知 财税2009第78号 ，除此之外，就要缴纳个人所得税了。 转让房产的营业税税收政策 根据财税2009第157号，个人转卖不足5年 以前2年财税2008第174废止 的普通住房，是全额征收营业税，还是差额征收营业税？财政部和国家税务总局对外公布调整后的个人住房转让营业税政策细则，个人将购买超过5年 含5年 的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。 普通住宅和非普通住宅的区别是什么？ 北京中原三级市场研究部负责人：普通住宅是指符合以下三个条件的住宅：住宅小区建筑容积率在1.0（含1.0）以上；单套建筑面积在140平方米（含140平方米）以下；实际成交价低于同区域享受优惠政策住房平均交易价格1.2倍以下。不能同时满足以上3个条件的住房为非普通住房。普通住房和非普通住房由各地税务机关在房地产交易部门设立的税收征收窗口进行认定。 细则与2009年和2008年执行的营业税税收制度有什么不同？ 与2009年相比，税费政策变化体现在营业税征收年限由2年变为5年，年限内普宅和非普宅征收标准相应变化；2010年营业税调整后，与2008年相比仍有许多优惠，首先，印花税和土地增值税均变为免征；其次，最主要的变化是不足5年的普宅营业税由全额征收变为差额征收。 转让房产的个人所得税税收政策 财税2009第78号 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国