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第三章 存货 （1）概念 （2）初始确认-成本法 采购成本+加工成本+达到预状的其他成本 外购： 自制： 其他：投资投入、交换，重组合并。盘盈--盘盈存货按重置成本入账，计入待处理财产损益，批准后，进入当期管理费用。 劳务取得：提供劳务的价值作为成本 不计入项： 非正常的损耗 仓储-酒除外 不能归属的 采购的用于广告活动的商品-进销售费用 （二）发出存货 a 先进先出法：一批一批的计价 b 移动加权平均法-进一次货，算一次成本， c 月末一次加权平均 d 个别计价法：个别认定法 具体辨认非 分批实际法 （三）存货结转 商品、产成品：计入营业成本 非商品存货：原材料，计入其他业务成本--》其他业务收入。如果销售原材料是主营，那么计入主营成本 计入成本时结转 存货跌价准备 （四）期末存货的计量（跌价准备） 期末，按成本与可变现净值孰低计量 购入时是按成本计量的！！！ 可变现净值： 特征：持续经营 可变现净值=售价-销售费用-相关税费 产成品：可变现净值=售价-销售费用-税费 材料：售价-继续投入-销售费用-税费 日后事项：如果财报爆出前，发现了新情况说明对去年末存货就有影响了，而我年末的时候没有注意到，那么要调整。 （五）具体方法 a 售价的确定：有合同的，按合同价格价格来。没合同的，按市价来；（如果是亏损合同，要确认预计负债） b 期末计量 计提跌价准备 跌价准备转回 盘亏或毁损 人为的： 借：待处理财产损溢 ?贷：存货 批准后：借：管理费用 ?贷：待处理财产损溢 有赔偿的 借：其他应收款 贷：管理费用 非正常的盘亏--不能抵扣的增值税进项税额应该转出 借：存货 100 ? ? ? ?应交税费-应交增值税（进项税额） ? 17 ? 贷：银存 117 这本来就是笔抵扣的分录。 如果这批存货都没了，非正常的人为毁损，那么 借：待处理财产损益 贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 非人为的天灾：计入营业外支出?借：营业外支出 ?贷：存货 第五章 固定资产 （一）确认和计量 为了销售商品、提供劳务、出租（经营租赁）而持有的，超过一年的有形资产 按成本初始计量：外购的一切成本（不含可抵扣的增值税进项税额） 初始购入： 借：在建工程 ? ? ? 应交税费-应交增值税（进项税额） ? ? ? 贷：银存 继续投入： 借：在建工程 ? ? ?贷：原材料 ? ? ? ? ? ? 应付职工薪酬 完工： 借：固定资产 ? ? ? 贷：在建工程 （二）外购 购入过程中存在融资行为的： 一次性的，未确认融资费用--财务费用 有构建期的：构建期内的利息费用进固定资产成本！！！ 购入： 借：在建工程（市场价格，或贴现值） ? ? ? ?未确认融资费用 ? ? ? ?贷：长期应付款 构建期： 借：在建工程 ? ? ? ? 贷：未确认融资费用 ... 完工： 借：固定资产 ? ? ? 贷：在建工程 之后的利息费用： 借：财务费用 ? ? ? ? 贷：未确认融资费用 （三）自行建造--类似 建成后的盘盈或处置收益--冲减成本，盘亏-管理费用 （四）达到预定可使用状态开始折旧（当月不提，下月开始计提） （五）在建工程-建筑工程/安装工程/待摊支出 （六）盘盈固定资产-作为前期差错处理，借：固定资产 贷：以前年度损益调整 （七）弃置费用！ 借：固定资产 ? ? ? ? ?? ? ?贷：在建工程 ? ? ? ? 历史成本 ? ? ? ? ? 预计负债 ? ? ? ? ? ?NPV 期间： 借:财务费用 ? ? ? 贷：预计负债-弃置费用 折旧也应该跟着变 后续计量-折旧、减值、出售 （一） 按月计提折旧，取得当月不提，出售当月计提。踢满不再计提 （二）折旧方法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法--加速折旧法 年数总和法--加速折旧法 处理： 1、生产用 借：制造费用 贷累计折旧 2、管理用 管理费用 3、销售用 4、出租用：借：其他业务成本 5、构建固定资产用 借：在建工程 6、未使用 借管理费用 折旧年限、方法、预计净残值、使用寿命改变，属于会计估计变更 （三）后续支出 借：在建工程+累计折旧+固定资产减值准备 ? ? 贷：固定资产 不再计提折旧 借：在建 贷：银存 +应付职工薪酬+原材料... 最后：借固定贷在建 （四）固定资产处置 终止确认条件 1、处于处置状态 2、或该固定不能通过使用或处置产生经济利益 账务处理： 借：固定资产清理 ? ? ? ?累计折旧 ? ? ? ?固定资产减值准备 ? ? ? ?贷：固定资产 清理费用： 借：固定资产清理 ? ? ? ?贷：银存 收到其他保险赔偿或过失人赔偿 借：银存 其他应收款 ?贷：固定资产清理 出售： 借：银存 ? ? ? ?贷：固定资产清理（按实际收到的钱！！！！） ? ? ? ? ? ? ?应交税费-应交营业税