修改版~企业所得税归纳总结.doc

概念 一、纳税人：在境内，企业和其他取得收入的组织 二、居民企业、非居民企业： 居民企业 注册地 或 实际管理机构在境内(但注册地优先，注册地在境内，即使实际管理机构在境外，也是居民企业) 企业 非居民企业 注册地在境外 并且 (实际管理机构不在境内 且 有源于境内所得） 三、纳税义务 居民企业 全球纳税义务，就境内外所得纳税 企业 非居民企业 有限纳税义务(无机构的，仅就境内所得纳税。 有机构的，就与该机构有实际联系的境内外所得纳税) 四、税率：25%。非居民企业取得的收入如果在境内未设立机构场所、或与其设立的机构场所无实际联系的，税率为20%。 种类 税率 基本税率 25% 低税率(非居民企业的所得) 20%(实际征税时适用10%的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按15％ 应纳税所得额（税法上的利润） 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 一、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损 货币性 非货币性 二、 财