S特定项目审计程序表.docVIP

期初余额 ? 客 户： 签名 日期 索引号 S01 项 目： 编制人 ? ? 页次 1 截 止 日： 复核人 ? ? 1/1 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿 索 引 1．确定会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报； 2．确定上期期末余额是否正确结转至本期，有否按要求重新表述； 3．确定前期适用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理； 4．确定上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。 ? 二、审计程序： 1．分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已作适当处理和充分披露。 2．了解上期会计报表是否经过其他注册会计师审计。如经审计，应考虑前任的注册会计师的专业胜任能力和独立性。必要时，应商请查阅相关审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据。 3．了解上期是否出具了非标准的无保留意见的审计报告。若是，应特别关注其原因，考虑对本期会计报表的影响。 4．评价报表项目期初余额的性质及在本期会计报表中被错报、漏报的风险。 5．评价期初余额对本期的影响程度。 6．如实施上述程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序： 6.1 询问被审计单位管理当局； 6.2 审阅上期会计记录及相关资料； 6.3 通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实； 6.4 补充实施适当的实质性测试程序。 7．初次接受国有企业委托，如前期会计报表未经审计，应获取其管辖财政机关的有关批复。 8．结合上述审计结果，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期审计意见类型的影响。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 会计政策变更和会计差错更正 客 户： 签名 日期 索引号 S02 项 目： 编制人 ? ? 页次 1 截 止 日： 复核人 ? ? 1/1 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿索 引 一、审计目标： 1．确定会计政策变更是否合法、合理； 2．确定会计差错更正是否合理； 3．确定会计政策变更和会计差错更正的会计处理是否正确； 4．确定会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当。 ? 二、审计程序： 1．获取被审计单位提供的会计政策说明，与前期采用的会计政策进行比较，以识别会计政策的变更。 2．查阅法规或会计准则等行政法规、规章以及被审计单位董事会、股东大会、管理当局有关会议记录，判断会计政策变更的合法性和合理性。 3．获取并检查会计差错更正相关的资料，判断会计差错更正的合理性。 4．检查与会计政策变更和会计差错更正相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。 5．关注被审计单位是否存在滥用会计政策及其变更的情况，如有，应当提请其作为会计差错予以更正。 6．验明会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 会计估计 客 户： 签名 日期 索引号 S03 项 目： 编制人 ? ? 页次 1 截 止 日： 复核人 ? ? 1/1 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用 与否 工作底稿索 引 1．确定会计估计是否合理； 2．确定会计估计变更是否合理、合法； 3．确定会计估计变更的会计处理是否正确； 4．确定会计估计及其变更的披露是否恰当。 ? 二、审计程序： 1．向被审计单位管理当局了解其作出会计估计的程序、方法和相关内部控制。 2．获取被审计单位提供的会计估计说明，并复核和测试被审计单位作出会计估计的过程： 2.1 评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性、假设的合理性和使用的公式的正确性；当会计估计依据的数据是会计数据时，应判断其是否与会计系统的相关数据一致，必要时，可以考虑从被审计单位外部获取审计证据； 2.2 测试会计估计的计算过程； 2.3 如有可能，将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较； 2.4 考虑被审计单位管理当局对会计估计的批准程序。 3．利用独立估计与被审计单位作出的会计估计进行比较，如存在明显差异应查明原因，分析判断该差异是否合理，如果该项差异不合理，应当予以调整。 4．复核能够证实会计估计的资产负债表日后事项。 5．获取并审查与会计估计变更的相关资料，判断会计估计变更的合理性。 6．审查与会计估计变更相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。 7．审查被审计单位是否