《会计制度设计》第六章 存货业务会计制度的设计.ppt

　　1、领料登记表 　　是一种多次使用的领料凭证，适用于经常领用的损耗性材料。 　　平时留在仓库，月终，仓库汇总领用金额后，一联交领料部门，一联仓库留 存，一联交会计部门登账。 　　例如： 　　领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（　）　 　　A. 仓库部门 　　　　B. 领料部门 　　C. 会计部门　　　　　D. 供应部门 　　答案：A 第三节 存货业务核算规程的设计 　　2、限额领料单 　　限额领料单是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有 原材料及主要材料。材料限额是根据产品计划投产量和有关材料消耗定额确定 的，只要累计实发数量尚未超过领用额，就可连续使用。 　　限额领料单由供销部门和仓库编制，一般一式三联，一联交领料部门，据以 领料，另两联留仓库，据以发料。月终，仓库汇总实际发料数和余额后，一联交 会计部门记账，一联留仓库登记账簿归档备查。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　3、收发料汇总表 　　据以进行材料收入和发出的总分类核算，并与材料明细账核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 收料汇总表 发料汇总表 存货收发结存表 　　收料汇总表由会计部门根据已经审核的收料单、自制材料和废料的材料交库单、 委托加工收料单等，在月终加以整理，整理时按材料类别和有关账户归类汇总编制。 　　发料汇总表由会计部门根据已经审核的领料单、限额领料单、委托加工发料单、 销售材料发料单等，在月终加以整理，按材料类别和有关账户归类汇总编制。 　　在材料的总分类核算按实际成本进行、明细分类账按计划成本进行的情况下，收 发料汇总表既要列示计划成本，又要列示实际成本；收发料汇总表同样是既有计划成 本，又要有应摊销材料成本差异和实际成本。 　　通常要按仓库编制“存货收发结存表”（又称“库存月报表”），按期交会计部门分 析和对账。 　　4、材料吊卡 　　仓库设材料吊卡，它不是账簿。 　　 　　5、盘点报告 　　 　　6、报废单 　　由存货管理部门填制，经财务、存货部门负责人、企业领导审批。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　（二）储存业务主要处理程序的设计 　　1、材料发料业务处理程序 　　（1）材料发料程序是指企业一般性领料的业务过程 　　　　领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料； 　　　　仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部 门； 　　　　供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月 报； 　　　　会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制 材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　（2）材料发料业务处理流程的控制点 　　　　材料领用审核、发放和记账分管； 　　　　会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料 的真实性和正确性； 　　　　定期进行账账、账卡、账实和表表核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　2、委托加工材料发料程序 　　　　委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门 将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单； 　　　　材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门； 　　　　供应部核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账； 　　　　会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算。 　　委托加工材料发料业务流程的控制点： 　　　　委托加工材料领用、运输、发放和记账分管； 　　　　财会部分别从不同部刁核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致 性； 　　　　定期进行账账、账卡、账实和表表核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　3、委托加工材料完工验收、付款程序 　　（1）委托加工材料完工验收、付款程序，反映了企业委托加工材料完工验 收和加工费结算业务的处理过程。 　　供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、帐 账和账实核对。 　　（2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点。 　　　　核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确 性； 　　　　对委托加工材料进行人库检验，并核对加工发票和发料单； 　　　　对加工费用进行审核； 　　　　定期进行账账、账卡和账实核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　4、低值易耗品发放程序 　　低值易耗品发放业务处理程序的控制点： 　　　　低值易耗品领用必须经过审批。 　　　　设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管理。 　　　　定期进行低值易耗品的账账、账卡、账实核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 　　例如： 　　某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发 现以下情况： 　　（1）由仓库验收到货的存货，