第三章-租赁会计-第一节-租赁的特点和分类.pptVIP

第八章 货币资金审计 教学重点与难点 8.1 货币资金涉及的主要活动及其凭证 8.1.2 货币资金的特点 8.1.3 货币资金相关活动涉及的凭证 8.2 货币资金的控制测试 8.2 货币资金的控制测试 续 8.2 货币资金的控制测试 续2 8.2 货币资金的控制测试 续3 8.2 货币资金的控制测试 续4 8.2 货币资金的控制测试 续5 8.3　库存现金审计 8.3.1 库存现金的实质性程序 8.3.1 库存现金的实质性程序 续 8.3.1 库存现金的实质性程序 续2 案例分析 案例分析 续 案例分析 续2 案例分析 续3 案例分析 续6 案例分析 续7 案例分析 续8 8.4 银行存款审计 银行存款审计 银行存款审计 续 银行存款审计 续2 银行存款审计 续3 银行存款审计 续4 案例分析 案例分析 续 作业 【例】如果D注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（　）　　 A.函证2008年12月31日的银行存款余额　　 B.检查2008年12月31日的银行对账单　　 C.检查2008年12月31日的银行存款余额调节表　　 D.检查2008年12月的支票存根和银行存款日记账　　【参考答案】D　　　 ??? 无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实（因存根有连续编号）。 “当年签发的支票不得在年后入账”——银行存款的截止。　　 ? * * 主讲老师：叶新宇 ◆货币资金的内部控制；◆库存现金的盘点；◆银行存款实质性程序。 投资与筹资循环 货币资金 购货与付款循环 存货与仓储循环 销售与收款循环 8.1.1 货币资金与业务循环 货币资金与各业务循环均直接相关，成为各个循环的枢纽，起到“资金池”的作用。 ——是企业资产中流动性最强的一种资产，出现错误的机会很多；尽管现金余额本身通常并不大，但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大；现金是舞弊的目的和对象。  1.涉及货币资金收支和审核的的原始凭证； 2.现金 / 银行存款日记帐； 3.现金 / 银行存款总帐； 4.其他有关会计帐簿 8.2.1 货币资金的关键控制 　一个良好的货币资金内部控制应该达到：　　（1）货币资金收支与记账的岗位分离；　　（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据；　　（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； 　　（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 　　（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；　　（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》内容：　　1.岗位分工及授权批准：　　（1）建立货币资金业务的岗位责任制；　　出纳员的职责:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。　　（2）建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；　　（3）付款程序：申请→审批→复核→支付 　　　　（4）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。　　（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理：　　　　　　　　 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库； （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。 （3）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。　 （4）应当定期和不定期地进行现金盘点。 3.票据及有关印章的管理　 （1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。　　（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 4.监督检查 　　　①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。　　②货币资金授权批准制度的执行情况。　　③支付款项印章的保管情况。　　④票据的保管情况。 （二）货币资金内部控制的测试 控制测试程序：了解 测试 评价 1.抽取并审查收款凭证2.抽取并审查付款凭证3.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对4.查验是否按月正确编制银行存款余额调节表并经复核5.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 测试 评价内部控制制度，以确定实质性程序的要求 评价 通常用流程图来了解货币资金内部控制，了解货币资金内部控制时，注册会计师应当注意检