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财贸研究2010．5 个人所得税免征额的制度化调整：长周期、固定式 余显财 (复旦大学经济学院，上海200433) 摘要：免征额的调整应该是一种科学的公共决策行为，而非受公众舆论影响的产物。从免征 额自身的特点来看，它体现的是税收对人的基本生存权和发展权的关注，国外一般通过指数化、税 收负担家庭化等方式来予以实现。在这种基本原则指导之下，结合我国国情，现阶段免征额宜采用 固定式，但适用期依累计通货膨胀水平而定的方式：同时，宜依据纳税人的婚姻状况分设免征额，并 借助已经地方化的可于税前扣除的住房公积金缴存制度来平衡税负的地区差异。 关键词：免征额；免征额功能；免征额形式；住房公积金 文献标识码：A 中图分类号：F810．424 一、问题提出与相关文献回顾 免征额是个人所得税最重要的要素之一。我国的个人所得税自1981年正式开征以来，其性质已由 调节性税种转变为一个大众化的税种，而免征额的调整则是该税性质转变和功能调整的关键变量，也是 一个关系到众多纳税人实际利益的公共决策行为。然而，作为一种应