会计交易之作业程序.PPT

第四章 會計交易之作業程序 一、會計循環之意義 二、會計憑證概要 三、日記簿概要 四、分類帳概要 一、 會計循環之意義 二、會計憑證概要 （一）? 原始憑證  （二）? 記帳憑證 傳票具有以下兩項功能 三、日記簿概要 分錄之步驟有三 【釋例】 【解答】 （二）? 日記簿之概念 日記簿之內容 四、分類帳概要 過帳之步驟主要有下： 五、試算表概要 六、調整分錄概要 預計項目之調整 應計項目之調整 估計項目之調整 實帳戶 虛帳戶 預計項目交易 【釋例一：預付費用之調整】 【解答】 【釋例二：預收收入之調整】 【解答】 【釋例三：應收收入之調整】 【釋例四：應付費用之調整】 七、結帳分錄概要 八、更正分錄概要 【釋例一 ：金額錯誤】 【釋例二 ：科目錯誤】 估計項目包含之範圍很廣，主要有壞帳的估計、折舊的估計、折耗的估計、攤銷的估計…等等。此本書籍係將其內容於諸後各章節一一詳細介紹，以免給與讀者過度龐大的負擔。 又稱永久性帳戶。係為資產類、負債類及業主權益類等會計科目。此類帳戶於下一會計期間開始時，其帳戶金額並沒有歸零，從新開始計算，而係從上期餘額結轉而來，持續累計，具有永久性，所以稱為實帳戶。 又稱臨時性帳戶。係為收入類與費用類等會計科目。此類帳戶於下一會計期間開始時，其帳戶金額歸零，並從新開始計算，不具有永久性，所以稱為虛帳戶。 記 實 轉 虛 法 記 虛 轉 實 法 1. 2. 大興公司於93年4月1日支付了一 年十二個月的租金＄24,000。試分 別依記實轉虛法與記虛轉實法做 93/4/1之分錄與年底之調整分錄？ (1) 記實轉虛法 4/1 預付租金 24,000 現金 24,000 12/31 租金費用 18,000 預付租金 18,000 (2)記虛轉實法 4/1 租金費用 24,000 現金 24,000 12/31 預付租金 6,000 租金費 6,000 大興公司於93年8月1日預先收到了一 年十二個月的管理服務收入＄36,000。 試分別依記實轉虛法與記虛轉實法做 93/8/1之分錄與年底之調整分錄？ (1)??? 記實轉虛法 8/1 現金 36,000 預收管理服務收入 36,000 12/31 預收管理服務收入 15,000 管理服務收入 15,000 (2)記虛轉實法 8/1 現金 36,000 管理服務收入 36,000 12/31 管理服務收入 21,000 預收管理服務收入 21,000 大興公司於93年12月11日收到大立 公司開出的年息6％，3個月期之票 據＄300,000。試做年底之調整分錄？ 解答： 12/31 應收利息 1,000 利息收入 1,000 大興公司於93年10月1日向大眾銀行 借款＄1,000,000，年息6％，半年計 息一次。試做年底之調整分錄？ 解答： 12/31 利息費用 15,000 應付利息 15,000 (一)? 結帳之概念 結帳係指會計期間結束時，將收 入、費用等虛帳戶予以歸零，以便 下一次之會計期間開始時得以重新計 算之程序。 (二)? 結帳分錄之概念 結帳的步驟主要有四項： 將收入類之虛帳戶餘額結清 將費用類之虛帳戶餘額結清 將「本期損益」此會計科目之餘額結清 將「業主往來」或「合夥人往來」此會 計科目之餘額結清 將收