固定资产课堂练习.DOC

固定资产课堂练习 例1：甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付包装费700元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。甲公司应编制如下会计分录： 例2：甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元，支付安装费40 000元，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。甲公司应编制如下会计分录： ①购入进行安装时： 借：在建工程 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000 ②支付安装费时： 借：在建工程 40 000 贷：银行存款 40 000 ③设备安装完毕交付使用时： 该设备的成本=200 000＋40 000=240 000（元） 借：固定资产 240 000 贷：在建工程 240 000 例3：甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，增值税专用发票上注明支付款项100 000 000元，增值税税额17 000 000元，包装费750 000元，全部以银行存款转账支付；假设设备A、B、C的公允价值分别为45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元；不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。甲公司应编制如下会计分录： ①确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费： 应计入固定资产的成本=100 000 000＋750 000=100 750 000（元） A设备应分配的固定资产价值比例38500000×100％＝45％ B设备应分配的固定资产价值比例38500000×100％＝38.5％ C设备应分配的固定资产价值比例38500000×100％＝16.5％ ③确定A、B、C设备各自的成本： A设备的成本=100 750 000×45%=45 337 500（元） B设备的成本=100 750 000×38.5%=38 788 750（元） C设备的成本=100 750 000×16.5%=16 623 750（元） ④甲公司应编制如下会计分录： 借：固定资产——A设备 45 337 500 ——B设备 38 788 750 ——C设备 16 623 750 应交税费——应交增值税 （进项税额） 17 000 000 贷：银行存款 117 750 000 例4：（2009年判断题）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ） 答案：√ 例5：甲公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用 30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。甲公司应编制如下会计分录： （1）购入工程物资时： 借：工程物资 585 000 贷：银行存款 585 000 （2）工程领用工程物资时： 借：在建工程 585 000 贷：工程物资 585 000 （3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80 000＋100 000×17%=97 000（元） 借：在建工程 97 000 贷：库存商品